投资循环审计与筹资.pptVIP

第三节 筹资审计 ③检查用以偿还债券的支票存根, 已偿还债券数额同应付债券借方发生额是否相符，检查利息费用的计算。 ④如果企业发行债券时已作抵押或担保，汪册会计师还应检查相关契约的履行情况。 （3）检查应计利息、债券折（溢）价摊销及其会计处理是否正确。 （4）函证“应付债券”账户期末余额。为了确定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师如果认为必要，可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。函证内容应包括应付债券的名称、发行日、到期日、利率、已付利息期间、年内偿还的债券、资产负债表日尚未偿还的债权及其他注册会计师认为应包括的其他重要事项。 第三节 筹资审计 （5）检查到期债券的偿还。对到期债券的偿还，注册会计师应检查相关会计记录，检查其会计处理是否正确。 （6）检查借款费用的会计处理是否正确。 （7）检查应付债券是否已在资产负债表上充分披露。 应付债券在资产负债表中列示于长期负债类下，该项目应根据“应付债券”科目的期末余额扣除将于一年内到期的应付债券后的数额填列，该扣除数应当填列在流动负债类下的“一年内到期的长期负债”项目单独反映。 应注意有关应付债券的类别是否已在财务报表注释中作了充分的说明。 第三节 筹资审计 4. 财务费用的实质性程序 （1）获取或编制财务费用明细表，复核加计正确，与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。 （2）将本期、上期财务费用