《房地产企业所得税政策难点解析、筹划、汇算、稽查风险防范与实战操作》.pptVIP

讲 解 大 纲 一、筹建期间的政策解析 二、建设期间的政策解析 三、内部认购以后的政策解析 四、公开销售以后的政策解析 五、交付使用以后的政策解析 筹建年度申报表 如果尚未执行新的企业会计准则，筹建阶段发生的企业开办费用，先在长期待摊费用科目归集，会计规范要求在开始生产经营的当月一次性进入会计损益，税法一般要求在开始生产经营当年一次性申报扣除，即会计和税法基本一致，或者按照不低于36个月分摊 资产负债表体现持续发生开办费，损益表和所得税申报表均为零，不涉及纳税调整 筹建年度申报表 如果执行新的企业会计准则，筹建阶段发生的企业开办费用，直接确认为管理费用进入会计损益，但税法认为尚未进入生产经营期，不允许申报扣除，一般要求在开始生产经营当年一次性申报扣除，形成时间性差异，或者按照不低于36个月分摊 损益表为负数，但所得税申报表应当体现纳税调整增加，即零申报，未来年度体现纳税调整减少 取得或转让土地使用权在资产重组中的运用 六、债务重组 1.债务重组会计处理： （1）债权人的会计处理 （2）债务人的会计处理 2.债务重组一般性所得税处理 （1）以非货币资产清偿债务 （2）债权转股权 3.债务重组特殊性所得税处理 （1）债务重组所得分5年缴纳所得税（？） （2）债权转股权的处理 取得或转让土地使用权在资产重组中的运用 七、企 业 重 组--股权收购 1.股权收购的会计处理