销售与收款循环审计之八.pptVIP

7.检查有无特殊的销售行为（附有销售退回条件、委托代销、售后回购、以旧换新、商品需要安装和检验、分期收款、出口、售后租回等）。 8.检查集团内部销售与向关联方销售的情况 （1）调查集团内部销售，记录其交易价格、数量、和金额，追查合并报表时的抵销情况。 （2）调查关联方交易，记录其交易品种、数量、价格、金额以及占营业收入的比例。 9.检查主营业务收入在利润表上的披露是否恰当 与审定数是否相符； 披露是否恰当。 二、应收账款审计 （一）审计目标 1.确定应收账款是否存在； 2.确定应收账款是否归被审计单位所有； 3.确定应收账款增减变动记录是否完整； 4.确定应收账款是否可以收回，坏账准备的计提是否恰当； 5.确定应收账款和坏账准备期末余额是否恰当； 6.确定应收账款和坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。 （二）应收账款的实质性程序 1.复核、核对应收账款：编制或取得应收账款明细表、验算、核对。 2.分析应收账款的账龄：编制账龄分析表，了解应收账款的可收回性。 3.函证应收账款 4.检查未函证应收账款：核证已入账的应收账款至支持性凭证，以验证相关应收账款的真实性。 5.检查坏账的确认和处理：是否符合核销标准、是否经授权批准、会计处理是否正确。 6.检查有无不属于结算业务的债权：抽查应收账款明细账，追查至原始凭证，查证有无不属于结算业务的债权，如有应该作记录或建议调整。 7.审查外币