销售与收款循环审计概述之六.pptVIP

截止测试的三条审计路线 三条审计路线之一： （1）以账簿记录为起点。从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。 优点: 是比较直观，检查跨期收入十分便捷，可以提高审计效率。 缺点:是缺乏全面性和连贯性，只能查多记，无法查漏记. 使用这种方法主要是为了防止多计收入 。 三条审计路线之二： （2）以销售发票为起点。从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。 优点：较全面、连贯，容易发现漏记的收入； 缺点：较费时费力，有时难以查找相应的发货及账簿记录，而且不易发现多记的收入。 目的：为了防止少计收入。 三条审计路线之三： （3）以发运凭证为起点。从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。 优缺点：与方法二类似。 目的：也是为了防止少计收入。 10．检查销售退回的相关手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确；结合存货项目审计关注其真实性。 11．检查销售折扣与折让 12．检查有无特殊的销售行为，如附有销售退回条件的商品销售、委托代销、售后回购、以旧换新、商品需要安装和检验的销售、分期收款销售、出口销售、售后租回等，选择恰当的审计程序进行审