销售与收款循环审计概述之十.pptVIP

注册会计师应直接控制询证函的发送和回收。 采用积极式函证而没有得到复函的，应考虑对重要账户余额或其他信息再次函证，两至三次后若得不到答复，应考虑采用必要的替代审计程序。 差异的形成可能是： （1）由于双方登记入账的时间不同 （2）可能是由于一方或双方记账错误 （3）也可能是有弄虚作假行为。 6、函证结果差异的分析 ①如果函证结果没有差异，则可以据此合理推论，全部应收账款总体是正确的。 （7）对函证结果的评价。 ②如果函证结果存在差异，则应估算应收账款总额中可能的累计差错，且可能进一步扩大函证范围。 1：[资料]审计人员对某公司2006年资产负债表中的“应收账款”进行审计，该公司应收账款总计250万元，有40个明细账，审计人员决定抽样函证。在检查回函情况时，发现以下现象： （1）A公司欠款80万元，对方回函称2006年12月30日由银行汇出80万元； （2）B公司欠款5万元，未收到回函； （3）C公司欠款50万元，对方回函称2006年11月已预付5万元； （4）D公司欠款15万元，对方称所购货物并未收到。 [要求]对于上述情况，审计人员应如何实施审计程序验证。 应收账款案例 分析： （1）审阅该公司2007年有关凭证，来证实A公司的付款是否已到账 （2）采用替代程序 （3）审阅该公司2006年11月的有关凭证，若查明C公司预付账款确实已收到，且货物还未发