销售与收款循环审计概述之十五 .pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 应收账款的实质性测试程序 （一）核对应收账款明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合坏帐准备科目与报表数核对 （二） 分析应收账款账龄 （三）向债务人函证应收账款1、函证的目的 证实帐户余额的真实性、正确性 防止或发现被审单位在销售业务中的差错、或弄虚作假、营私舞弊行为 有效证明债务人的存在和记录的可靠 应收帐款在全部资产中重要性 被审单位内部控制的强弱 以前期间函证的结果 函证方式的选择 函证范围、数量的影响因素 2、函证的范围和对象 函证的对象包括： 大额或帐龄较长的项目 与债务人发生纠纷的项目 关联方（包括持股5%以上的股东）的项目 主要客户（包括关系密切的客户）的项目 交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目 非正常的项目 注册会计师于2002年3月5日对天龙公司的财务报表进行审计时，决定对某些应收账款进行函证，下表列出了拟作函证对象的客户的有关情况： 客户名称 年末余额 帐龄 本年度销货总额 甲 10000 1年 1997350 乙 98900 0.5年 53000 丙 86600 3年 86600 丁 888000 1.5年 9874550 注册会计师从上列客户中，应选择哪些客户作为应收账款的函证对象?说明理由。 应收账款的实质性