销售与收款循环审计培训讲义.pptVIP

因无望再收到所需的C公司产品，故应将“预付账款——C公司”的5万元转为“其他应收款——C公司”，并补提坏账准备。调整分录为： 借：其他应收款——C公司 5 贷：预付账款——C公司 5 对于“预付账款—D公司”的-2万元，应进行重分类调整。调整分录为： 借：预付账款—D公司 2 贷：应付账款——D公司 2 某企业年末“应收账款”借方余额为200万元，其所属明细账借方余额的合计数为 300万元，贷方余额的合计数为100万元。该企业年末“预收账款”总账贷方余额为100万元，其所属明细账贷方余额的合计数为150万元，借方余额的合计数为50万元，坏账准备率平均为0.3 %，计提坏账准备的金额为0.6万元(200*0.3%） 要求：针对上述情况进行审计。 分析 （1）应收账中的贷方余额属于预收账款，不能冲减应收账款借方余额，而应将其反应在预收账款中； （2）预收账款的借方余额，其实质是应收账款，应归入应收账款项目填列 因此，应收账款的为借方余额300万元，而贷方余额100方实质是预收账款，是债务。预收账款借方50万元实质为应收账款。所以该企业应收账款年末余额应为350万元，应提取的坏账准备为：1.05万元（350*0.3%） 所以，该企业年末资产负债表中应列示的“应收账款”金额为348. 95