销售与收款循环审计概述之三 .pptVIP

二、应收账款审计 ——函证 函证其他方面需要考虑因素： 函证时间的选择 最佳时间应是与资产负债表日接近的时间，尽可能做到在审计工作结束前取得函证的全部资料。 函证的控制 通过编制函证结果汇总表来控制函证的实施。 函证结果差异的分析 对函证结果的总结和评价 三、坏账准备审计 审计目标 确定计提坏账准备的方法和比例是否恰当，坏账准备的计提是否充分； 确定坏账准备增减变动的记录是否完整； 确定坏账准备期末余额是否正确； 确定坏账准备的披露是否恰当。 三、坏账准备审计 实质性测试程序 检查坏账准备的计提； 审查坏账损失； 检查原因是否清楚，符合规定，有无授权批准。 检查长期挂账应收款项； 包括应收账款和其他应收款等，如有长期挂账，应提请被审计单位作适当处理。 检查函证结果； 分析性复核； 计算坏账准备占应收账款余额的比例，并和以前期间的相关比例核对。 确定坏账准备是否已在资产负债表上恰当披露。 其他相关账户审计 ——应收账款审计 审计目标 确定应收票据是否存在； 确定应收票据是否归被审计单位所有； 确定应收票据增减变动的记录是否完整； 确定应收票据是否有效，可否收回； 确定应收票据年未余额是否正确； 确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。 其他相关账户审计 ——应收账款审计 审计程