销售与收款循环审计之十七.pptVIP

应收账款审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认定 存在 完 整 性 权利 和义务 计价 和分摊 列报 A．资产负债表中记录的应收账款是存在的。 √ B．所有应当记录的应收账款均已记录。 √ C．记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。 √ D．应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 √ E．应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 √ 2、应收账款的实质性程序 1. 获取或编制应收账款明细表 (1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符； (2)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确； (3)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整； (4)结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额，调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项（如，代销账户、关联方账户或雇员账户）。如有，应做出记录，必要时作调整； (5)标识重要的欠款单位，计算其欠款合计数占应收账款余额的比例。 （3）核对销售发票与客户订单、销货通知单、出库单、提货单。主要核对它们所记载的品名、数量等是否一致。 （4）抽取一定数量的提货单存根，与相关的销售发票核对。通过此核对检查，可以发现是否存在已发出的商品未开发票和未记 账的情况。 （5）复核有关销货退回、