第三章 会计处理程序分录过帐和试算.pptVIP

試算發現錯誤的追查 當試算表借方與貸方總額不平衡時，表示有錯誤發生一般而言逆查法較有效率。 所謂逆查法，是追查錯誤的程序與原來帳務處理程序相反。 第三章 會計處理程序(一) －分錄、過帳與試算 前言 交易事項發生，先確定所要報導的經濟個體（企業）後，接著要觀察與企業有關的活動，辨識屬於應記錄的交易事項，然後以貨幣單位衡量交易對企業財務狀況或財務績效的影響，按照一定的會計原則與程序，做成紀錄，再將資料作適當的分類、彙總，及深入的分析，而後把分析的結果向資訊使用者提出解釋及說明，協助決策者制訂審慎的投資或授信決策。 記錄及處理會計交易事項的程序包括：分錄、過帳、試算、調整、結帳及編表，稱為會計循環。 3-1 會計循環 會計循環 會計上記錄及處理交易事項的程序包括：「分錄」、「過帳」、「試算」、「調整」、「結帳」及「編表」六個階段。此程序週而復始，故稱為會計循環。 會計循環 1. 分錄　 交易發生時，提供商品或服務的一方會出具書面憑證，(發票、收據等)佐證交易的發生及內容，這些單據稱為原始憑證。 根據原始憑證，辨認交易的性質、時間先後並依借貸法則，區分應借記及貸記的科目，決定交易的金額，記入帳簿，這項工作稱為「分錄」。 記載分錄的帳簿，稱為「分錄簿」，因是依交易發生時間的先後順序記錄，故又稱「日記簿」或「序時簿」。 會計循環 2. 過帳　 為了解各個科目在某個時間的