销售与收款循环审计之十三.pptVIP

* * * * * * * * 山东工商学院会计学院 案例：甲公司年末应收帐款总帐余额20 000万元，其所属明细帐中有借方余额21 000万元，有贷方余额的合计数为1 000万元；其他应收款总帐余额为3 000万元，该公司采用余额百分比法计提坏帐准备，计提比例为1%，计提金额为230万元。坏帐准备的帐户记录如下： 日期 凭证字号 摘要 借方 贷方 余额 1/1 5/6 8/11 31/11 转37 转87 转98 上年结转 核销坏帐 核销坏帐 计提坏帐准备 50 60 230 100（贷方） 50（贷方） 10（借方） 220（贷方） 请指出坏帐准备中存在的问题并进行纠正。 山东工商学院会计学院 坏帐准备的实质性测试程序 当年发生的应收款项 一般不能全额计提 计划对应收款项进行重组 与关联方发生的应收款项(特殊情况例外) 其他已逾期但无确凿证据证明无法收回的应收款项 债务单位撤消、破产、资不抵债、现金流不足 可以全额计提 发生严重的自然灾害导致停产而在短时间内无法偿还的债务 应收款项逾期3年以上 山东工商学院会计学院 坏帐准备的实质性测试程序 （二）检查坏帐损失 原因是否清楚；授权批准；是否有重新收回；会计处理 （三）检查长期挂帐应收帐款（四）检查函证结果（五）分析性复核 例：甲股份有限公司2003年度未发生购并、分立和债务重组行为。该公司提供的报表部