财政与金融04税收.pptVIP

第四章 税收 本章内容提要： 税收是财政收入的主要形式，也是财政学研究的主要对象之一。本章在介绍税收要素、分类、原则等问题的基础上，重点介绍了我国税收制度的特征和现行税制的主要内容。 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 例如：买电脑，5200： 单价4443.59元，税率17%，税额755.41元，价税合计5199。 我们国家执行的是生产型的增值税，就是生产过程中的增值税可以抵扣销售环节的增值税，而最终消费者就要承担这个税，我们日常买的东西都是含税的。 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 经国务院批准，财政部、国家税务总局对烟产品消费税政策作了重大调整，新政策从2009年5月1日起执行。 政策调整后，甲类香烟的消费税从价税率由原来的45%调整至56%，乙类香烟由30%调整至36%，雪茄烟由25%调整至36%。 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 （四）个人所得税 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 （一）概述 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。 （二）我国现代税收制度的历史沿革 1）建立统一的税制体系 2）1958 -1978 年的税制改革 3）1979 -1993 年的税制改革 第二节 我国现行税制 4）1994年，朱镕基总理主持完成了分税制改革。 参考美国等西方发达国家税制，实行国、地税分开，中央和地方分灶吃饭 中央财政拿大头，地方财政拿小头，一则体现中央集权，二则集中财力办大事，三则调动地方发展经济积极性 国税以流转税为主，适应数量型而非效益型的经济运转模式 预计理想的税负比例（财政收入/GDP）为14-18% 第二节 我国现行税制 （二）税收管理机构设置 我国税收管理的最高权力机构为国家税务总局，隶属于国务院。国家税务总局对国家税务局系统实行机构、编制、干部、经费的垂直管理，协同省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导。 国家税务总局在各省、自治区、直辖市设国税局。各省、自治区、直辖市下属地区、省辖市、自治州（盟）设国税分局。 省级地方税务局是省级人民政府所属的主管本地区地方税收工作的职能部门，实行地方政府和国家税务总局双重领导。 第二节 我国现行税制 海关总署与国家税务总局相平行，隶属于国务院。海关总署及其下属的各海关都设有关税及其他进口税征收管理机构。 国家税务总局及其所属国税局主要从事中央税、中央地方共享税的政策拟定、制度设计、计划编制和税收征管等方面的工作；地方税务局及其所属分局主要从事地方税的政策拟订、制度设计、计划编制和税收征管等方面的工作；海关总署及其下属海关主要从事关税及其他进口税的政策拟订、制度设计、计划编制和税收征管等方面的工作。 我国税收管理机构框架图 四、中央政府与地方政府税收收入划分 （一）中央税 中央税具体包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。 （二）地方税 地方税具体包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税和契税等。 第二节 我国现行税制 （三）中央政府与地方政府共享税 增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央政府分享75％，地方政府分享25％。 营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，由国家税务系统负责征收，其余部分归地方政府，由地方税务系统负责征收。 企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，由国家税务系统负责征收，其余部分