税收政策辅导会教学文稿.ppt

十一、关于外国企业常驻代表机构问题 营业税若干政策问题解答 按照《国家税务总局办公厅关于税务登记中 企业登记注册类型有关问题的通知》（国税 办函〔2009〕198号）的规定，工商登记企业 类型为“办事处”，对应的税务登记企业类 型分别是“外资企业”、“港、澳、台商独 资经营企业”。 十一、关于外国企业常驻代表机构问题 营业税若干政策问题解答 所以，判定营业税是否按国税发[2010]18号文件 规定的外国企业常驻代表机构管理，应以工商登 记的企业类型作为依据。 十二、关于融资租赁业务征税问题 营业税若干政策问题解答 融资租赁公司开展融资租赁业务，可否按融资租赁业务差额征收营业税？售后回租业务需要符合什么条件？ 按监管机构与出资性质不同，融资租赁公司 可以分为金融系统的租赁公司、外商融资租 赁公司和内资试点融资租赁公司。金融系统 的融资租赁公司由银监会负责审批，外商投 资融资租赁公司由商务部负责审批，现商务 部已把审批权限下放到各省、直辖市的商务 委，内资试点融资租赁公司由商务部和国税 总局联合审批。 经请示国家税务总局，文中所指“外商投资 融资租赁公司”须经商务部批准，不含省级 相关部门批准的融资租赁公司。 根据《商务部、国家税务总局关于从事融资 租赁业务有关问题的通知》(商建发[2004] 560号)第六条规定，本通知第二、三条所列 的融资租赁公司（即内资融资租赁试点企业、 外商投资融资租赁公司）可按照《财政部、 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通 知》（财税〔2003〕16号）的规定享受融资 租赁业务的营业税政策。 营业税若干政策问题解答 经请示国家税务总局，文中所指“外商投资 融资租赁公司”须经商务部批准，不含省级 相关部门批准的融资租赁公司。 按照市局下发《关于明确社保费缴费受理时限的通知》规定： （1）委托划款缴费方式：每月截止日期为25日； （2）支票、现金缴费方式： a.每月税务机关受理支票背书的截止日期为28日； b.银行受理支票、现金缴费截止日期和时间为每月最后一个工作日上午12时。 三、关于社保费退费时限的问题 《大连市地方税务局社会保险费征收管理工作规程（试行）》第六章社会保险费的退费没有对时限做出具体规定，原因主要为：社保经办机构每月月终均会对相关数据进行重新生成，以前数据进行删除。受此影响，我局退费工作也必须在月终处理完毕，实际工作中受理人员要提前掌握好时间（一般在27日前申请），隔月的必须到社保经办机构重新办理相关手续。 四、关于缴费人通过第三方账户办理委托划款缴纳社保费的问题 缴费人若通过第三方（如劳务公司等）账户采取委托划款方式缴纳社保费的，必须签署有关协议：一种方法是在签署委托划款协议时，提供账户方也加盖公章，使目前三方协议变为四方协议；另一种方法是三方协议（委托划款协议）不变，供缴费人与提供账户方之间另签署协议，报主管税务机关备案。 五、关于个别缴费人无法办理缴费的问题 在2012年社保费征收工作中出现缴费人在银行缴费，无征收数据的问题，原因主要有：一是数据没有进行实时传递；二是征收系统出现问题。对于数据没有进行实时传递，需联系社保经办部门，及时将数据进行传递；对于系统平台稳定性的问题，我处将于信息中心沟通，在设备硬件上和网络使用上进行调整，杜绝问题的发生。 营业税 营业税若干政策问题解答 建筑企业未签订书面合同，如何确认建筑业营业税纳税义务发生时间？4—1 一、关于营业税纳税时间问题 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第 十二条规定，营业税纳税义务发生时间为纳 税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售 不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营 业收入款项凭据的当天。 营业税若干政策问题解答 建筑企业未签订书面合同，如何确认建筑业营业税纳税义务发生时间？4—2 一、关于营业税纳税时间问题 根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细 则》第二十四条规定，条例第十二条所称收讫 营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程 中或者完成后收取的款项。 根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细 则》第二十四条规定，条例第十二条所称收讫 营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程 中或者完成后收取的款项。 营业税若干政策问题解答 建筑企业未签订书面合同，如何确认建筑业营业税纳税义务发生时间？4—3 一、关于营业税纳税时间问题 条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭 据的当天，为书面合同确定的付款日期的当 天； 未签订书面合同或者书面合同未确定付款日 期的，为应税行为完成的当天。 营业税若干政策问题解答 建筑企业未签订书面合同，如何确认建筑业营业税纳税义务发生时间？4—4 一、关于营业税纳税时间问题 对未签订书面合同或者书面合同未确定付款 日期