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《税法一》关税知识点汇总 第一节 HYPERLINK 1.关税的概念和特点 关税的起源和发展——海关的产生有三个条件： 　　政治条件 　　经济条件 　　地理条件 　　关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。 　　关税是对有形货品征税，对无形货品不征税。 　　关税的特点： 　　1.征收的对象是进出境的货物和物品; 　　2.关税是单一环节的价外税(关税的完税价格中不包括关税); 　　3.有较强的涉外性。 　　【例题?单选题】关于关税特点的说法，正确的是( )。 　　A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大 　　B.关税是多环节价内税 　　C.关税是单一环节的价外税 　　D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税 　　【答案】C 关税的分类： 分类标准 具体分类 按征税对象分类 分为进口税、出口税和过境税 按征税标准分类 分为从量税、从价税；此外，各国常用的征税标准还有复合税、选择税、差价税、滑准税（滑动税） 按征税性质分类 （主要适用于进口关税） 分为普通关税、优惠关税和差别关税三种 按保护形式和程度分类 分为关税壁垒和非关税壁垒 　　【例题1?多选题】差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。差别关税主要分为( )。 　　A.加重关税 　　B.优惠关税 　　C.反补贴关税 　　D.报复关税 　　E.反倾销关税 　　【答案】ACDE 　　【例题2?单选题】在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是( )。 　　A.选择税 　　B.滑动税 　　C.复合税 　　D.差别税 　　【答案】B 第二节 HYPERLINK 1.纳税人及征税对象 (一)关税的纳税人 具体情况 纳税人 进口货物 收货人 出口货物 发货人 进出境物品 所有人和推定所有人（持有人、收件人等） 　　(二)关税的征税对象 　　关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品;物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。 　　【提示】(1)关税是对有形货品征税，对无形货品不征税。(2)货物和物品在计征关税时有不同的计税规则。 2.税率的适用 　　(一)进口关税税率 　　自2004年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 　　【相关链接】上述进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的。 具体情况 适用税率 特定减免税货物转让 或改变成不免税用途的 海关接受纳税人申报办理纳税手续之日实施的税率 加工贸易进口保税 料、件转为内销的 经批准的为申报转内销之日的税率 未经批准的为查获之日的税率 暂时进口货物转为 正式进口需补税的 申报正式进口之日实施的税率 分期支付租金的租赁 进口货物分期付税时 该项货物原进口之日实施的税率征税 【现行政策】海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率（教材未收录） 第三节 HYPERLINK 1.关税完税价格及成交价格的调整项目 　(一)进口货物的完税价格由完整的CIF价格构成 　　进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 　　进口货物完税价格所包含的因素可用以下图表（1-1）表示： 　　 图：1-1 进口货物完税价格所包含的因素可用以下公式表示： 　　关税完税价格=货价C+至运抵口岸的运费F+至口岸保险费I 　　【相关链接】进口货物的成交价格，因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格条款，有FOB、CFR、CIF三种。 　　FOB(含义为“船上交货价”或“离岸价格”); 　　CFR(含义为“成本加运费”或“离岸加运费价格”)，公式：FOB+运费=CFR; 　　CIF(含义为“成本加运费、保险费”或“到岸价格”)三种。 　　无论采用何种成交价格，从价计算进口关税都要以合理、完整的CIF价格作为完税价格。 　　1.完税价格的构成及调整(重要)： 完税价格的构成因素 不计入完税价格的因素 基本构成：货价+至运抵口岸的运费及其他费用+保险费 综合考虑可能调整的项目： （1）买方负担、支付的中介佣金、经纪费 （2）买方负担的包装、容器的费用 （3）买方付出的其他经济利益 （4）与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费 （1）向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用 （2）货物进口后发生的安装、运输费用 （3）进口关税和进口海关代征的国内税 （4）为在境内复制进口货