第四章(二)复式记帐原理及其应用(主要经济业务的核算).pptVIP

制作：顾新莲 讲授：顾新莲 5月17日，以银行存款预付下 季度的书报杂志订阅费1500元。 5月20日，按规定预提企业行政管理 部门所使用固定资产的修理费4300元。 借：营业税金及附加 750 贷：应交税费------应交营业税 750 总分类账与明细分类账 讲授：顾新莲 总分类帐与明细账的概念 总分类账与明细分类账的关系 总账与明细账户的试算平衡 一、总分类帐与明细账的概念 1、总分类账： 根据一级科目设置用以反映总括信息。企业会计制度统一规定，只使用货币计量单位，是会计报表编制的主要依据。 二、总分类账与明细分类账的关系 1、控制与被控制的关系: 总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。（总与分） 三、总分类账户和明细分类账户的平行登记 四 、总分类账户和明细分类账户的试算平衡 举例说明： A、编制试算表 B、采用公式平衡 分组讨论： 相互提问并解答 举例 企业销售材料一批，收到货款50000元，税率17%。该材料采购成本为40000元。 借：银行存款 60 500 贷：其他业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销） 10 500 借：其他业务成本 40 000 贷：原材料 40 000 收到该月出租的包装物租金收入现金500元。 借：现金 500 贷：其他业务收入 500 收到存款10000元，该款项为向A企业提供技术服务收入。 借：银行存款 10 000 贷：其他业务收入 10 000 （二） 营业外收支的核算 内容 营业外收入：固定资产盘盈、处理固定资产的净收益、 罚款收入、教育费附加返还、无形资产 所有权转让收入等 营业外支出：固定资产盘亏、处理固定资产的净损失、 罚款支出、捐赠支出、非常损失等 账户设置 营业外收入 实现数 期末结转至“本年利润”账户贷方数 借 贷 营业外支出 借 贷 发生数 期末，结转至“本年利润”账户借方数 举例 收到一笔罚款收入1 000元，存入银行。 借：银行存款 1 000 贷：营业外收入 1 000 以存款20 000捐赠地震灾区。 借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000 收到返还的教育费附加500元存入银行。 借：银行存款 500 贷：营业外收入 500 （三）利润总额形成的核算 利润总额的形成过程 营业利润 =营业收入-营业成本-营业税金及附加 -销售费用-管理费用-财务费用 利润总额 =营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润 =利润总额－所得税 1、账户的设置 本年利润 借 贷 归集收入 归集费用 盈利额 所得税 结转至“利润分配”账户借方数 结转至“利润分配”账户贷方数 亏损额 净利润 2、结转方法 表结法：月末在账册中不对收入、费用类账户的余额作转账处理，不在账户中结出本月实现的利润，而是通过编表进行利润的计算。 账结法：月末在账册中对收入、费用类账户的余额作转账处理，在本年利润帐户结出本月实现的利润。 12月份结转全年收入费用账户，各损益账户累计发生额 主营业务收入 贷方 35 088 960 营业税金及附加 借方 96 338 主营业务成本 借方 28 896 718 其他业务收入 贷方 1 122 000 其他业务支出 借方 765 000 营业费用 借方 192 000 财务费用 借方 148 000 管理费用 借方 845 770 营业外收入 贷方 864