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推进中国社保费税务统一征收的政策建议 汪德华 中国社会科学院财经战略研究院 摘要：当前中国已明确，自2019 年开始，社会保险费由税务部门统一征收。 为落实好《深化党和国家机构改革方案》提出的改革方向，报告提出下一步要重 点关注的五项建议：一是应明确过渡期政策，稳步推进社保费征收职责划转税务 部门，避免短期内过度增加企业社会保险费负担；二是确立各社会保险项目落实 税务全责征收的顺序，优先推进城镇职工社会保险征管体制改革；三是建立好社 保、税务、财政三方信息交换和合作平台，解决好税务部门和社保经办机构之间 的协调问题，推进“税务征收，财政统筹，社保支出，公共监督”治理模式；四 是加强税务部门对社会保险政策的学习和培训力度；五是利用征管体制改革创造 的有利条件，配套启动降低社会保险费、提升统筹层次等改革。 关键词：社会保险费 税务部门统一征收 中小企业 2018 年公布的中共中央《深化党和国家机构改革方案》明确指出，“为提高 社会保险资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各 项社会保险费交由税务部门统一征收。”这一方案经过中国全国人民代表大会表 决通过，已具有法律效力。这表明，关于中国社会保险费征收体制持续近20 年 的争议有了结论：改革方向是迈向税务统一征收。 《深化党和国家机构改革方案》还要求，2018 年要实现国家税务局和地方 税务局两套税收征收机构的合并。因此，2018 年中国税务部门面临两大机构改 革任务，一是实现国家税务局和地方税务局在各个层级的合并，组成新的税务机 构；二是大部分地区税务部门要承接社会保险费统一征收的任务。近期披露的《国 税地税征管体制改革方案》，明确了重点改革任务的顺序：首先是新税务机构挂 牌，其次是制定新税务机构“三定”方案，其三是开展社会保险费和非税收入征 管职责划转，其四是推进税费业务和信息系统整合优化，其五是强化经费保障和 资产管理、清理修改相关法律法规等。从中可见，国税地税机构整合和统一征收 社会保险费，两项改革任务交织在一起，需要系统推进。 改革方案要求，从2019 年1 月1 日起，各项社会保险费交由税务部门统一 征收。改革方案引起了中国企业和公众的广泛关注，甚至产生了一些恐慌性的担 忧。一些人甚至认为，税务统一征收社保费，将大幅增加企业的社保负担和用工 成本，进而可能导致大规模的企业倒闭和失业现象出现。 作为对社会担忧情绪的回应，国税总局和国务院及时公布了社保费征收体制 改革后续的一些政策考虑。2018 年 8 月，国家税务总局王军局长在社会保险费 和非税收入征管职责划转工作动员部署会议上指出，构建起职责清晰、流程顺畅、 征管规范、协作有力、便民高效的社会保险费征缴体制，将有利于为提高社会保 险费统筹层次奠定良好基础，有利于为研究推进适时完善缴费比率奠定良好基础， 1 有利于为深化“放管服”改革和进一步激发市场主体活力奠定良好基础。 2018 年9 月，国务院常务会议进一步明确：要抓紧研究适当降低社保费率，确保总体 2 上不增加企业负担，以激发市场活力，引导社会预期向好。这些信息表明，随着 社保费征管体制的变化，社会保险相关政策也将进行调整。 从这些近期进展看，自2019 年开始，中国的社会保险费征收机构双轨并存 的局面将成为历史，进入由税务部门统一征收社会保险费的新时期。然而，如何 推进税务部门统一征收社会保险费的改革及其后续的社会保险政策调整，还有许 多问题需要研究。首先，如同社会舆论所担心的那样，税务部门的社会保险费征 管力度可能会大幅上升，如何在短期内平衡企业利益和参保人利益，实现平稳过 渡？其次，社会保险费的征收相对特殊，与社会保险待遇提供紧密相连，为此， 各类社会保险项目如何分步推进改革？如何协调税务部门与社保经办机构的分 工合作？最后，中国社会保险制度还存在“碎片化”、费率过高等政策设计问题， 如何利用税务全责征收的有利条件，进一步推进社会保险制度改革？本文对这些 问题进行初步分析，提出如下建议。