非居民企业所得税税收政策_广东国家税务局.pptVIP

* * 二、源泉扣缴税收管理 对境外投资方（实际控制方）通过滥用组织形式等安排间接转让中国居民企业股权，且不具有合理商业目的、规避企业所得税纳税义务的税务处理： 可按经济实质对股权转让交易重新定性，否定被用作税收安排的境外控股公司的存在。（层报税务总局审核） * 二、源泉扣缴税收管理 （5）对不符合独立交易原则而减少应纳税所得额关联交易的管理 税务机关有权按照合理方法对其转让价格进行调整。 * 二、源泉扣缴税收管理 2、土地使用权转让 应纳税所得额 = 转让收入总额-计税基础 * 二、源泉扣缴税收管理 （四）股息、红利 1、所得实现的确定原则： 被投资方作出利润分配决定的日期； 实际支付日期（实际支付时间先于利润分配决定日期）。 * 二、源泉扣缴税收管理 2、准确划分未分配利润的所属年度。 2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税； 2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。 * 二、源泉扣缴税收管理 3、用税后利润转增注册资本的税务处理： 要分解为利润分配和增加投资两项业务进行处理。 * 二、源泉扣缴税收管理 4、涉外企业注销清算： 投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得。 * 二、源泉扣缴税收管理 （五）特许权使用费 1、收入实现的确认： 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期。 　　 * 二、源泉扣缴税收管理 2、正确区分劳务所得与特许权使用费 在服务提供中，如果非居民企业使用某些专门知识和技术，但并不转让或许可，则属于劳务所得；如果提供服务形成的成果属于特许权范畴，并且提供方仍保留成果所有权，接受方仅有使用权，则属于特许权使用费。 在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派员提供有关支持、指导等服务并收取服务费，应视为特许权使用费；但上述服务已构成常设机构的则视为营业利润。 从支付方式判断。 * 二、源泉扣缴税收管理 （六）利息 1、定义： 利息是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 2、收入实现的确认： 按照合同约定应付利息款的日期。 * 二、源泉扣缴税收管理 3、担保费 来源于中国境内的担保费 税务处理： 按企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。 * 二、源泉扣缴税收管理 4、融资租赁 应以租赁费（包括租赁期满后作价转达让给中国境内企业的价款）扣除设备、物件价款后的余额作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税。 * 二、源泉扣缴税收管理 （七）租金 1、收入实现的确认： 按照合同约定的应付租金的日期 * 二、源泉扣缴税收管理 2、非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产 未设立机构、场所进行日常管理 非居民企业委派人员在中国境内或者委托中国境内其他单位或个人对上述不动产进行日常管理 * 二、源泉扣缴税收管理 3、租赁外国企业的飞机和船舶 民航系统租赁外国企业飞机 我国企业租用外国船舶用于国际运输、我国沿海或内河运输 * 三、承包工程作业和提供劳务税收管理 （一）非居民企业应办理税务登记 （二）境内项目发包人应履行报告义务 （三）企业所得税的申报征收 （四）税务机关可以指定扣缴义务人的情形 （五）销售机器设备的同时提供劳务的税务处理 （六）境内外劳务税务处理 * 三、承包工程作业和提供劳务税收管理 （一）非居民企业应办理税务登记 （二）境内项目发包人应履行报告义务 * 三、承包工程作业和提供劳务税收管理 （三）企业所得税的申报征收 1、按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴的方法申报缴纳，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。 2、征收方式：据实申报和核定征收 * 三、承包工程作业和提供劳务税收管理 3、核定征收的方法有三种： 　按收入总额核定应纳税所得额 　按成本费用核定应纳税所得额 　按经费支出换算收入核定应纳税所得额 * 三、承包工程作业和提供劳务税收管理 4、税务机关确定非居民企业利润率的标准： 从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为１５%－３０%； 从事管理服务的，