企业资产业务重组涉税处理及运用策划讲义.ppt

（二）涉税分析及选择 1.股权收购不影响被收购企业的资产计税价值变动 股权收购只是被收购企业的股东之间的股权所有者的变换，它涉及的税收是股权转让是否有所得，是否缴纳所得税的问题。 ①个人股东缴纳个人所得税 ②企业股东则缴纳企业所得税 ③股权的定价与企业资产的价值是相关的 2.股权置换可以免税。 股权收购，是指一家企业购买另一家企业的股权，以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。 一般性税务处理 ①被收购方应确认股权、资产转让所得或损失 ②收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。 例：A持有甲企业100%股权，计税基础200万，公允价500。乙企业收购A全部股权，价款500。股权增值300纳税75（300*25）。 特殊性税务处理 收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理： ①被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定 ②收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定 ③股权支付不确认有关资产的转让所得或损失 例：A持有甲企业100%股权，计税基础200万，公允价500。乙企业收购A全部股权，价款500。支付股权500，