审计_独立性案例.pptVIP

审计独立性专题讨论 注册会计师的独立性包括实质上的独立和形式上的独立两个方面。 实质上独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。注册会计师只有与委托单位保持实质上的独立，才能以客观、公正的心态发表意见。 形式上的独立，是对第三者而言的，是指注册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，即在他人看来注册会计师是独立的。 独立性的涵义 回避事项 当注册会计师与委托单位存在以下利害关系时，应向所在的会计师事务所声明并应实行回避： 1. 曾在委托单位任职，离职后未满两年的。 2. 持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的。 如果注册会计师的亲属与委托单位有经济利益关系，要视其亲密程度和经济利益的大小，决定是否回避。 回避事项 （1） 注册会计师的配偶、子女、父母的经济利益一般可直接归属于注册会计师本人，或与注册会计师个人的经济利益紧密相关，因此他们即使在委托单位只有很小的经济利益，也应视同注册会计师在委托单位的经济利益。 （2）其他亲属如兄弟、姐妹的经济利益，一般不能直接归属于注册会计师本人，只有在这种利益巨大的情况下才会影响到注册会计师的独立性。 回避事项 （3） 注册会计师远亲在委托单位的经济利益则一般不会影响到注册会计师的独立性，除非注册会计师和远亲之间具有十分密切的财务联系。 3. 与委托单位的负责人和主管人员、董事或委