行政事业单位内部控制专题讲座讲义版课件.ppt

（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 （更多是业务层面的，重点关注七个方面） ??? （四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 （应当建立反舞弊机制和举报制度） ??? （五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 （整合监督资源；建立缺陷发现、认定、整改及追责为主要内容的评价机制与制度；建立与完善内部审计）（第六十条至第六十四条） 第六十条 单位应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或 岗位在内部 监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实 施情况进行内部监督检查和自我评价。 内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立。 第六十一条 内部审计部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度 和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等， 及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。 第六十二条 单位应当根据本单位实际情况确定内部监督检查的方法、范围 和频率。 第六十三条 单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有 效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告。 第六十四条 国务院财政部门及其派出机构和县级以上地方各级人民政府财 政部门应当对单位内部控制的建立和实施情况进行监督检查，有针对性 地提出检查意见和建议，并督促单位进行整改。 国务院审计机关及其派出机构和县级以上地方各级人民政府审计机关对单位进行审计时，应当调查了解单位内部控制建立和实施的有效性，揭示相关内部控制的缺陷，有针对性地提出审计处理意见和建议，并督促单位进行整改。 五大要素的关系 控制环境为基础，风险评估为依据，控制活动为手段（抓手），信息与沟通为载体（条件），监督为保证 （三）内部控制执行：多方法并用 内部控制目标的实现不可能仅仰仗一两种方法和手段的运用，而必须设计、运用一系列方法。 因为内部控制的方法是一个体系 每个方法均有其优点和局限性 内部控制目标的实现依赖于方法的联合运用、取长补短 中南财经政法大学教授、博士生导师 中南财经政法大学内控与风险管理研究所长 中国注册会计师、中国注册税务师 财政部中南地区内部控制咨询专家 湖北省会计学会常务理事、副秘书长 武汉市内部审计协会副会长 武汉市会计学会常务理事 湖北省总会计师协会理事 湖北会计准则咨询专家 湖北省国资委总会计师考核委员会委员 湖北省高级会计技术职务评委会委员 国家级精品课程终评会评委 主讲人简介 引 子 发布：2012年11月 29日； 内容：共6章65条； 施行：2014年4月1 日起； 范围：所有行政与 事业单位。 准备一共讲三个大问题 内部控制－－撩起神秘的面纱 内部控制－－观念碰撞与误区辨析 内部控制－－任重而道远 一、内部控制 －－撩起神秘的面纱 疑问---神秘的面纱： 内部控制是什么？是不是一个全新的课题或领域？ 内部控制是不是高深莫测、难以驾驭、 难以实施、难有作为？ 现实 ：内部控制并不神秘，它就在我们 身边。 行政事业单位里常见的内控现象 财经重地，非请莫入 库房重地，闲人免进 请你签字（或留下指纹） 请输入你的密码 一支笔 一人为私，二人为公 令人不爽的告示牌 令人烦恼的手续 令人熟悉的说法和作法 单位如果没有内部控制会有什么后果？ “难以想象” 三公经费预算与使用有多少违规？ 美国底特律二0一三年宣告破产 山东省农业厅副厅长离婚承诺书，到底承诺了什么？(/hqgj/jryw/2012-11-30/content_7642316.html) 现在国人对企业与行政事业单位的内部控制的重要性和必要性的认识高度已大大提升了 经济与社会健康、持续发展之需 企业、行政事业单位生存与发展壮大之需； 资本市场秩序维护与经济国际浸透与融合之需 国务院也意识到内部控制的重要性，一直在责令有关部门研究和规范企业、行政事业单位的内部控制问题。 2001年起，财政部出台了一系列内部会计控制规范。 2008年5月22日和2010年4月26日财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配