外贸企业出口退税计算与账务处理举例1.docxVIP

外贸企业出口退税计算及账务处理举例 某进出口公司 2006 年 3 月购进服装 5000 件， 增值税专用发票上注明金额为 7.75 万元，出口至美国，离岸价为 1.3 万美元（汇率为 1 美元＝ 8 元人民币），服装退税率为 13 ％，试计算该公司当月应退税额。 应退增值税税额＝ 77500× 13 ％＝ 10075 （元） 转出增值税额＝ 13175 －10075 ＝3100 （元） 购进货物时， 借：物资采购 77500 应交税金──应交增值税（进项税额） 13175 贷：银行存款 90675 货物入库时， 借：库存商品 —— 库存出口商品77500 贷：物资采购 77500 出口报关销售时， 借：应收账款 104000 贷：主营业务收入 —— 出口销售收入 104000 结转商品销售成本， 借：主营业务成本 77500 贷：库存商品 77500 进项税额转出 借：主营业务成本 3100 贷：应交税金 —— 应交增值税（进项税额转出） 3100 计算出应收增值税退税款， 借：应收出口退税 10075 贷：应交税金 —— 应交增值税（出口退税） 10075 收到增值税退税款时， 借：银行存款 10075 贷：应收出口退税（增值税） 10075 外贸企业出口退税账务处理举例 外贸出口退税帐务处理 [ 例] 某进出口公司 2007 年 12 月购进工艺品 3000 件，增值税专用发票上注明贷款金额为 57 万元，进项税额 9．69 万元，用银行支票付款。 出口至美国， 离岸价为 2．5万美元 ( 汇率为 1 美元： 7．8 元人民币 ) ，工艺品退税率为 13％，试计算该公司当月应退 税额。 应退增值税税额 =570 000x13％ =74100(元 ) 转出不退税增值税额 =96900-74100=22800(元 ) 按上例做会计分录如下。 购进货物尚未入库： 借：在途物资 570000 应交税费—应交增值税 ( 进项税额 ) 贷：银行存款 666900 货物入库时： 贷：主营业务收入—自营出口销售收入  96900 (USD250000x7．8)1950000 结转商品销售成本： 借：主营业务成本 570000 贷：库存商品 570 000 转出出口未退税差额： 借：主营业务成本 22800 贷：应交税费—应交增值税 ( 进项税额转出 ) 22800 计算出应收增值税退税款： 借：其他应收款—应收出口退税 74100 贷：应交税费—应交增值税 ( 出口退税 ) 74100 收到增值税退税款时： 借：银行存款 74100 贷：其他应收款—应收出口退税 74100 [ 例] 某外贸公司 2007 年 1 月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品 1000 箱，取得的增值 税专用发票注明的价款为 500 万元，进项税额为 85 万元，贷款已用银行存款支付。当月该批商品 已全部出口， 售价为每箱 800 美元 ( 当日汇率为 1 美元 =8 元人民币 ) ，申请退税的单证齐全。 该化妆 品的价款中已含消费税额 150 万元，增值税退税率为 13％。 应退增值税税额 =5000 000X13％=650000(元) 转出不退税增值税额： 850000—650000=200000(元) 应退消费税税额： 1500 000( 元 ) 按上例做会计分录如下。 购进货物尚未入库： 借：在途物资 5000000 应交税费一应交增值税 ( 进项税额 ) 850000 贷：银行存款 5850 000 货物入库时： 借：库存商品—库存出口商品 5000000 贷：在途物资 5000000 出口报关销售时： 借：应收账款 (USD800000x 8) 6400000 贷：主营业务收入—自营出口销售收入 6400000 结转商品销售成本： 借：主营业务成本—自营出口销售成本 5000000 贷：库存商品 5000000 进项税额转出。 借：主营业务成本—自营出口销售成本 200000 贷：应交税费—应交增值税 ( 进项税额转出 ) 200000 计算出应收增值税退税款： 借：其他应收款—应收出口退税 650000 贷：应交税费—应交增值税 ( 出口退税 ) 650000 收到增值税退税款时： 借：银行存款 650000 贷：其他应收款—应收出口退税 650000 计算出应收消费税退税款： 借：其他应收款—应收出口退税 1500000 贷：主营业务成本 1500000 收到消费税退税款时： 借：银行存款 1500000 贷：其他应收款—应收出口退税 1500000 出口应退增值税， 在会计核算亡应通过“其他应收款科目下没应收出口退税 ( 增值税 ) ”明细科 目，并在“应交税金—应交增值税”科目下设置”出口退税”明细