基础会计第5章处理记账凭证.pptVIP

经审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。 刘涛 审核人员签章 记账人员记账后也要签章 宋秋 √ √ √ （1）填制过程中发生错误的，尚未入账，不能更改，须重新填写。 （2）已入账的记账凭证，当年发现的，须用正确的更正方法进行更正。 注意： 二、会计凭证的传递和保管 指会计凭证取得或填制时在单位内部有关部门和人员之间的传递。 原始凭证的取得 单位主管审批 会计核准 审核记账凭证 编制记账凭证 出纳付款 会计做账 会计凭证的保管 传递会计凭证的程序 二、会计凭证的传递 二、知识链接 (二)会计凭证的传递 李梅将填制好的凭证传递给刘涛进行复核 刘涛 二、知识链接 (二)会计凭证的传递 此凭证涉及存款，应交给出纳记账并签字 王露 √ 刘涛 二、知识链接 (二)会计凭证的传递 再传递给记账人员登记有关账簿并签字 刘涛 王露 √ √ √ 宋秋 二、知识链接 (二)会计凭证的传递 最后传递给档案管理员整理好待月末装订成册 刘涛 王露 √ √ √ 宋秋 会计凭证的整理和装订 图2-174 凭证装订方法 会计凭证的保管 （一）日常保管 （1）会计凭证要及时传递，不得积压。 （2）记账凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。 （3）应定期将记账凭证按编号顺序整理，检查有无缺号和附件是否齐全，然后附上封面和封底，装订成册。 （4）对于某些重要的原始凭证，如合同等，为便于以后查阅，可另行归档保管；对于某些数量较多的原始凭证，如发货票、收货单等，可以不附在记账凭证后面，单独装订保管，在封面注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另附”及原始凭证的名称及编号。 （5）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、名称和内容等，由经办单位负责人批准后，方能代替原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，应由当事人写出详细情况，由经办单位负责人批准后，才能代作原始凭证。 （6）装订成册的会计凭证应由专人负责集中保管，按年、月顺序排列，以便查阅。查阅会计凭证应有一定的手续制度。作为会计档案，会计凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准可以复制。向外单位提供的会计凭证复制件，应在备查簿中登记，由提供人和收取人共同签章。 会计凭证的保管 （二）会计凭证归档 会计凭证存档以后，可暂由单位会计机构保管1年，期满后，保管责任随之转移到档案保管人员身上。保管人员应当按照会计档案管理的要求，对会计档案进行分类、存档和保管。注意：出纳人员不得兼管会计档案。 （三）会计凭证的销毁 一般会计凭证保管期限为15年；未满保管期限的会计凭证不得任意销毁。 项目二 填制和审核记账凭证 项目二 填制和审核记账凭证 * 《基础会计实务》课程 情境五 处理记账凭证 * 学习目的与要求 了解记账凭证的种类 熟悉不同记账凭证的界面 掌握记账凭证的格式 认识记账凭证 任务1 一、记账凭证的概念 1、概念 是由会计人员根据审核无误的原始凭证，用以记载经济业务内容摘要及其会计分录，并作为登记会计账簿直接依据的一种会计凭证。 ●专用记账凭证 ▲含义：在每张凭证上只反映某一类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。 2.记账凭证按经济业务内容（用途）分类 ▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类： 20XX 12 5 银行存款 收 5 销售产品，款项收存银行 主营业务收入 甲产品 应交税费 应交增值税 2000000 340000 2 √ √ 张 波 宋 秋 王 露 刘 涛 李 梅 2340000 专用记账凭证——收款凭证 20XX 12 12 银行存款 付 12 购买材料开转账支票支付货款 在途物资 A材料 应交税费 应交增值税 1000000 170000 √ √ 张 波 宋 秋 王 露 赵 涛 李 梅 1170000 2 专用记账凭证——付款凭证 20XX 12 15 转 20 生产领用原材料 生产成本 甲产品 原材料 钢材 1000000 1 √ √ 张 波 宋 秋 刘 涛 李 梅 1000000 1000000 1000000 专用记账凭证——转账凭证 ●通用记账凭证 ▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 ▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。 通用记账凭证—适用于记录各种经济业务的填制。 2015 3 24 应交税费 记 5 购买机床 固定资产 1000000 2 √ √ 张 波 宋 秋 王 露