基础会计第五、第六章.pptVIP

3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户的结账。 主营业务收入明细账 2004年 月 日 凭证 字 号 摘要 贷方（项目） … 合计 余额 借方 A产品 B产品 C产品 D产品 12 31 本月合计 12 31 本年累计 4、总账平时只需结出月末余额。 固定资产总账 年 月 日 凭证字号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 2004 12 1 期初余额 5000000 借 12 31 本月合计 20000 10000 5010000 借 12 31 本年合计 50000 80000 497000 借 5、年度终了结账时，有余额账户的结转。 固定资产总账 年 月 日 凭证字号 摘要 借方 贷方 借或贷 2004 12 1 期初余额 借 12 31 本月合计 20000 10000 借 12 31 本年合计 50000 80000 借 5000000 余额 5010000 497000 12 31 结转下年 借 497000 结账的方法（总结） 1、月结 每月结账时，应在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线，表示本月结束；然后，在红线下面结出本月发生额和月末余额，如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“0”。同时，在摘要栏内注明“本月合计”或“某月份发生额及余额”，最后再在下面划一条通栏红线，表示完成月结工作。 2、季结 季结的结账方法与月结基本相同，但在摘要栏内注明“本季合计”或“第X季度发生额及余额”。 3、年结 办理年结时，应在12月份下面结算填列全年12个月的月结发生额和年末余额，如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“0”。并在摘要栏内注明“本年合计”或“年度发生额及余额”，然后，将年初借（贷）方余额抄列于下一行的借（贷）方栏内，并在摘要栏内注明“结转下年”；最后，分别加计借贷方合计数，并在合计数下面划通栏红线表示封账，完成了年结工作。 一、会计账簿的更换 会计账簿的更换是指在会计年度终了，将上年旧账更换为次年新账。 更换新账的程序是：年度终了，在本年有余额的账户“摘要”栏内注明“结转下年”。在更换新账时，注明各账户的年份，在第一行“日期”栏内写明1月1日；“记账凭证”栏空置不填；将各账户的年末余额直接抄入新账余额栏内，并注明余额的借贷方向。过入新账的有关账余额的转让事项，不需要编制记账凭证。在新的会计年度建账并不是所有的账簿都更换为新的。 第七节、会计账簿更换与保管Ｐ154 二、会计账簿的保管 （一）账簿平时的管理要求 （二）旧账归档保管 特别需要注意的是： 总分类账、明细分类账、辅助账、日记账均应保存15年。 其中：现金、银行存款日记账要保存25年，涉外和对私改造账簿应永久保存。 第六章 账务处理程序 账务处理程序：是指会计凭证、会计账簿和会计报表相结合的方式。又称为会计核算组织程序或会计核算形式。 一、账务处理程序的种类及其内容 （一）账务处理程序的种类 账务处理程序 1、记账凭证账务处理程序。 特点：根据记账凭证直接登记总分类账。 2、科目汇总表账务处理程序。 特点：根据科目汇总表直接登记总分类账。 3、汇总记账凭证账务处理程序。 特点：根据汇总记账凭证直接登记总分类账。 （二）账务处理程序的内容 1、记账凭证账务处理程序的内容 （1）记账凭证的选择： 通用记账凭证。 （2）账簿的设置： 日记账 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 三栏式 （三栏式、多栏式、数量金额式） （3）记账凭证账务处理程序的一般程序 （见下图） 记账凭证账务处理程序图 原始凭证 汇总原始凭证 （1） 记账凭证 收款 付款 转账 （2） （3） 日记账 现金 银行存款 （4） 明细分类账 （5） 总分类账 （6） （6） （7） 会计报表 （举例P118） 记账凭证账务处理程序 优点： 直接根据记账凭证登记总账，简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况 缺点： 登记总分类账的工作量较大。 适用范围： 适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 3、汇总记账凭证账务处理程序的内容 （1） 记账凭证的选择 A、收款凭证 B、付款凭证 C、转账凭证 定期编制 汇总收款凭证 定期编制 汇总付款凭证 定期编制 汇总转账凭证 （2）账簿的设置： （与记账凭证账务处理程序基本相同） （3）汇总记账凭证账务处理程序的一般程序 汇总记账凭证账务处理程序图 原始凭证 汇总原始凭证 （1） （2） 记账凭证 收款 付款 转账 （3） 现金 银行存款 （4） 明细分类账 汇总记账凭证 （5） 汇收 汇付 汇转 总分类账 （6） （7） （7） 日记账 （8）