第一讲纳税筹划概述概要资料.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * *  参考书目： 1、注册会计师全国统一考试辅导教材《税法》中国注册会计师协会编 2、宋效中、《企业纳税筹划》、机械工业出版社 3、盖地、《企业税务筹划理论与实务》、东北财经大学出版社 4、翟继光 、《企业纳税筹划》、法律出版社 第一讲纳税筹划的基本概念和基本理论 一、纳税筹划的概念与特征 “ 税务筹划” “ 税收筹划 ” “税费筹划 ” 1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案时，作了有关纳税筹划的声明，他认为:任何一个人都有权安排自己的事业,依据法律这样做可以少缴税。只要法律许可的,不能强迫他多缴税。汤姆林爵士的观点得到社会各界尤其是法律界的认同,以后的几十年来,英国、美国、澳大利亚等西方发达国家在税收判例中经常援引汤姆林爵士的这一原则精神。  荷兰国际财政文献局（ IBDF)编写的《国际税收词典》中的定义是“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收”。 印度税务专家N.J.雅萨斯威在《个人投资与税收安排》一书中说，税收筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获取最大的税收利益” 美国加州大学的 W.B. 梅格斯和F.R.梅格斯博士合著的《会计学》中，对纳税筹划作出的阐述是“在遵循税收法律法规的前提下，当存在两个或两个以上纳税方案时，为实现最小的合理纳税而进行设计和运筹。纳税筹划的实质是依法合理纳税并最大程度的降低纳税”。 在国外,纳税筹划起步较早,西方国家许多会计师事务所或税务师事务所都承接客户委托的税务业务,许多纳税人专设机构或聘请专门税务顾问进行纳税筹划。世界上的纳税筹划活动的实践早于理论, 纳税筹划活动的诞生初始,主要是纳税人财务管理活动的一个附带部分,没有系统的理论支持,因此没有形成独立的理论体系。近半个世纪以来,纳税筹划的专业化趋势越来越明显,理论界有人称之为“朝阳产业”。纳税筹划的理论体系也在不断发展和完善.面对社会化的大生产和日益扩大的世界市场,各国的税收制度越来越复杂,越来越严密,仅靠纳税人自身进行纳税筹划已经不能满足要求,因而作为第三产业的税务代理业便应运而生。目前,世界上有许多会计师事务所、律师事务所和税务师事务所纷纷开辟和发展有关纳税筹划的咨询业务。 特征： 合法性 超前性 综合性 时效性 纳税人在法律许可的范围内，通过对投资、筹资、经营等活动的事先筹划或安排，以尽可能减少税负的合法的经济行为。 二、相关概念辩析 ☆节税 形式: ◎利用照顾、鼓励性政策进行的节税 ◎选择税法允许选择的不同会计方法、会计政策进行节税 ◎在筹建、经营、投资、筹资中进行旨在节税的选择 ☆避税 理解差异较大 ☆偷税 节税与避税均属于纳税筹划范畴，但在理论上是有区别的。 节税完全符合税收法规要求和政府政策导向，国家不但允许，而且鼓励（体现在税收优惠政策上）。避税是遵守“法无明文不为罪”的原则去寻求纳税人利益，当然不符合政府的政策导向。 偷税与避税不同： ① 偷税是以非法手段不缴纳税款；避税是规避或减少纳税义务；②偷税是非法行为；避税是钻法律空子，并不违反，形式上是合法的。③偷税不仅违反法律，而且使用犯罪手段。避税是合法行为，并不构成犯罪。 自然资源十分匮乏的，面积只有153平方公里的英属维尔京群岛，居然有35万家公司注册，平均每个居民拥有近20家企业。因为1984年维尔京群岛政府颁布了《国际商业公司法》，该法使该群岛成为“避税天堂”。有资料称，该岛是我国第二大外资来源地。 避税的分类： 顺法意识避税 逆法意识避税 国内避税 国际避税 利用选择性条款