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PAGE PAGE 1 营业税法习题答案 一、单项选择题 1. D 【答案解析】：单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。 2. C 【答案解析】：承包业务中，出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的，属于企业内部分配行为，不征营业税：（1）承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任；（2）承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算；（3）出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础的。 3. C 【答案解析】：对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。干租业务属于“服务业”税目。 4. A 【答案解析】：国航与货航开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额；货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额；个人参加体育活动取得的出场费不交营业税；代收水电费不交营业税，只是以代理业务的手续费计征营业税。 5. A 6. C 【答案解析】：应纳的营业税＝(120+10+15-100-10-5)×5％＝1.5(万元) 7. C 【答案解析】：集中受理跨省出租电路业务：受理地区的电信部门余额计税；提供跨省电信业务的电信部门：按各自取得的价款为营业额计征营业税。共同为用户提供邮政电信业务、并由邮政电信单位统一收取价款的：以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。电信单位销售的有价电话卡：以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。 8. C 【答案解析】：该公司以房抵债，属于转让不动产，应依法交纳销售不动产的营业税，应纳营业税＝1250×5％＝62.50（万元）。 9. B 【答案解析】：当期应纳营业税额=200000×20%-3400-2000/（1+17%）×17%=36309.4（元）。 10. B 【答案解析】：应纳营业税＝[（55-50）+（78-80）]×5%＝0.15（万元） 二、多项选择题 1. ABCD 【答案解析】：D项属于提供体育活动场所的业务，也属于文化体育业。 2. AD 【答案解析】：自2002年1月1日起 3. CD 【答案解析】：按交通运输业税目：从事程租、期租业务、湿租业务；按租赁业税目：从事光租业务、干租业务。 4. BC 【答案解析】：对个人出租的商业房，按5％的税率征收营业税。2009年1月1日，采用预收租金方式结算的，纳税义务发生时间为收到预收款当天。 应纳营业税＝14400×5％＝720(元) 应纳城市维护建设税＝720×7％＝50.4(元) 应纳教育费附加＝720×3％＝21.6(元) 合计应纳流转税金及附加＝720＋50.4＋21.6＝792(元) 5. AD 【答案解析】：B属于增值税的价外费用；演员参加演出的出场费征个人所得税，而非营业税。 6. AD 【答案解析】：选项B“打捞”业务应按照“交通运输业”征收营业税，选项C无船承运业务应该按照“服务业——代理业”征收营业税。 7. AB 【答案解析】：转让不动产、无船承运业务的税率按5%。 8. ABD 【答案解析】：人民银行对企业的贷款业务或者委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。 9. AD 【答案解析】：对货物期货，在实物交割环节缴纳增值税，B选项不正确；应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除，C选项表述不正确。 10. ACD 【答案解析】：从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 三、计算题 1. 【正确答案】：（1）销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税＝650×（1+10%）÷（1－3%）×3%＝22.11（万元） 销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税＝1800×5%＝90（万元） 该公司销售自建商品住宅应纳营业税＝22.11+90＝112.11（万元） （2）该公司向银行转让抵押房产应纳营业税＝3400×5%＝170（万元） （3）该公司施工队业务（4）应纳营业税＝1200×3%＝36（万元） 2. 【正确答案】：发放贷款业务应交纳营业税＝（300＋2）×5％＋3 000×5.6％÷4×5％＝17.2（万元） 销售各种凭证应缴纳营业税＝30×5％＝1.5（万元） 手续费收入应交营业税＝（80＋8 000×5％÷4×8％）×5％＝4.4（万元） 该银行受托发放贷款业务，借款方未支付利息，不代扣代缴营业税。 金融商品买卖业务应纳营业税＝[400－（330－6）]×5％＝3.8（万元） 第3季度应交纳的营业税＝17.2＋4.4＋3.8＋1.5＝26.90（万元） 注：银行受托发放贷款业务，借款方未支付利息，不代扣代缴营业税，因为此时没有发生纳税义