损益核算方式分析.pptVIP

（2）城市维护建设税 应缴城市维护建设税  应缴营业 城市维护 市区银行为7%= 业税额 Χ 建设税率 县城建制镇的银行为5%  其余为1%   （3）教育费附加 应缴教育费附加=应缴营业税额 * 3.5%  3 营业税及附加的帐务处理 （1）计提（按季） 借：营业税金及附加 贷：应交税金——应缴营业税  ——应缴城市建设维护税  贷：其他应交款——应交教育费附加  （2）实际缴纳 借：应交税金——应缴营业税 ——应交城市建设维护税 其他应交款——应交教育费附加 贷：111 〈五〉营业外支出的核算 1 概念：营业外支出是指发生在银行业务经营以外又与银行经营活动无直接联系的各项支出。 2 内容： （1）固定资产盘亏和毁损报废的净损失  （2）处置固定资产净损失 （3）证券交易差错损失 （4）职工子弟学校经费和技校经费支出  （5）非常损失 （6）公益救济性捐赠  （7）赔偿金、违约金 （8）处置无形资产净损失 （9）抵债资产保管费用及处置抵债资产净损失 （10）债务重组损失 （11）出纳短款等 3 帐务处理 借：营业外支出 贷：有关科目 §14.4 利润及利润分配的核算 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 一 利润的构成及计算 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额 营业利润=营业收入—营业支出（成本）—营业税金及附加 营业外收支净额=营业外收入—营业外支出 根据新的《金融企业会计制度》规定： 营业利润，是指营业收入减去营业成本和营业费用加上投资净收益后的净额 利润总额，是指营业利润减去营业税金及附加，加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。 净利润，是指扣除资产损失后利润总额减去所得税后的金额。 计算公式如下： 营业利润=营业收入—营业成本—营业费用+投资净收益 利润总额=营业利润-营业税金及附加+营业外收入—营业外支出 净利润=扣除资产损失后的利润总额—所得税 〈二〉利润形成的核算：期末结转损益类帐户 1 结转各项收入： 借：利息收入 借：金融企业往来收入 借：手续费收入 借：其他营业收入借：汇兑收益借：投资收益借：营业外收入 贷：本年利润 2 结转各项支出： 1、? 借：本年利润 贷：利息支出 手续费支出 金融企业往来支出 营业费用 营业税金及附加 其他营业支出 营业外支出等科目  “本年利润” 各项支出 各项收入 结转 结转 亏损总额 利润总额   〈三〉所得税的核算 1 所得税计算 应缴所得税=应纳税所得额 * 所得税税率（一般为33%） 应纳税所得额为经过调整后的利润总额2 所得税的核算（1） 计提 借：所得税 （按季预提） 贷：应交税金—应交所得税 （2）实际交纳 借：应交税金——应交所得税 贷：111（3）年末结转  借：本年利润 贷：所得税 利润总额-所得税=净利润（利润净额），即为可供分配的利润 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 年终结转后，“本年利润”科目无余额，银行发生亏损，可用下一年度税前利润弥补，不足者，可延续5年弥补，仍不足弥补，只能用税后利润弥补。 根据金融企业会计制度，银行的所得税费用应当按照以下规定进行核算： （一）银行应当根据具体情况，选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税的核算： 1.应付税款法，是指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。 2.纳税影响会计法，是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得