加强审计规划与审计风险评价续.pptVIP

* * 管理舞弊之型態： 　1、溢列現金及/或未接露受限制資產： e.g.增資資金掏空或挪用、隱瞞質押擔保存款 2、溢列應收帳款及/或虛增銷貨收入： e.g.安排虛構交易、隱瞞呆帳逾期未收，未予打銷、塞貨卻提早認列銷貨收入、隱瞞應收帳款讓售交易實質 3、溢列存貨價值及/或虛減銷貨成本： e.g.安排虛構交易、隱瞞大量存貨呆滯過時、調整銷貨成本計算 4、溢列長期投資及/或商譽價值： e.g.利用海外投資安排虛構投資交易、投資決策不當、投資/跌價損失未予認列、無經濟效益之商譽價值，未予打銷 5、溢列固定資產： e.g.安排虛構交易、資本化固定資產政策不當、延長折舊年限 6、費用任意遞延： e.g.研發支出列為遞延費用、將對未來經濟效益重大不確定之支出列為遞延費用 　 7、漏列負債及/利息、費用：e.g.漏列欠款、或短估應付費用 　 8、隱瞞重要事項之揭露： e.g.重大訴訟、承諾及受限、跨國交易、關係人交易、背書保證 9、漏列表外交易重大損失：e.g衍生金融商品操作及內部控制不當 * 舞弊風險管理 　　執行查核工作時，應特別注意下列事項（以下僅舉例說明，並未涵蓋全部情況），同時考量審計準則公報第14號「舞弊與錯誤─附錄：可能發生舞弊或錯誤之情事」相關事項說明。 公司之人數、生產線、規模與營業額或營業項目不相稱者。 本年度營業收入異常暴增。 營業收入與稅後淨利呈反向變動。 針對公司進銷貨前十大客戶進行了解，以確認該進銷貨之真實性。 由個人（如：董事長、總經理等）擔保公司回收有問題之款項或補貼公司損失。 大量變賣公司資產。 注意公司及工廠建築物與土地之所有權與客戶所述情況是否相同。 公司高階主管陸續離職。 客戶增資發行新股時，若係舊股東釋出舊有股份給新股東，且認購價格高於發行價格者，應詢問客戶其理由，並考量其合理性，必要時，並執行適當之諮詢程序（PPM 3510） 　　若客戶有上述異常情形，或同事經專業判斷認為該委任客戶有異常情事，請即刻與Lead Client Service Partner或Risk Management Partner討論，以決定是否繼續接受委任。 * * * 其 他 建 議 強化公司治理 會計師與審計委員會之互動 * 沙賓法案之目的 強化公司治理 強化監督 提升獨立性 強化公司治理 * 強化公司治理 強化監督 提升獨立性 經理人員獎酬之歸還、公司內部放款之禁止 CEO/CFO為公司財務報告及相關揭露負保證責任，並加重 刑責（最高20年至25年刑責） 管理當局內部控制評估之規定 審計委員會之設立 公司道德規範的建立 財務報表資訊之及時揭露… 強化公司治理 * 至少每季一次 查核規劃 內控評估 查核結果報告 其他 2月 年度查核結果 年度管理建議函 會計師年度績效及獨立性之審查 內控聲明書之審查 4月 年度查核計畫 第一季核閱結果 財務預測核閱結果 續聘會計師之審查 會計師簽證費用之審查 會計師事務所或其關係企業進行非審計工作之審查 8月 內控及期中查核結果 半年報查核結果 10月 前三季核閱結果 12月 內控及期中查核結果 會計師與審計委員會之互動 * 查核規劃及重點 介紹查核方法 說明查核範圍、重點、風險所在及主要查核方法 海內外子公司之查核連絡及掌控 查核小組成員 預計查核時間表 會計師與審計委員會之互動 * 會計師報告重點 查核/核閱當期財務報告分析 查核/核閱當期重大會計/審計事項報告 以前年度重大事項之後續追踪 內部控制或其他經營管理建議事項 (含以前年度建議事項之後續追踪) 最近重大證券管理、會計審計、稅務法令/公報介紹及其對公司之影響及因應之道 會計師與審計委員會之互動 * 其他互動機制 審計委員會職責 會計師相關配合事項 公司會計制度、財務狀況及財務報告程序 年度查核 (含內控調查及評估) 制度修訂時 取得或處分資產、資金貨與及背書保證等重大財務業務行為之處理程序 年度查核 (含內控調查及評估) 各項作業程序修訂時 內部稽核人員及其工作進行考核 年度查核 (含內控調查及評估) 就內稽人員其工作績效提出意見 評估、檢查、監督公司存在或潛在之各種風險 年度查核 (含內控調查及評估) 年度管理建議函 公司遵守法律規範之情形 年度查核 (含內控調查及評估) 年度管理建議函 涉及董事利益衝突應迴避表決權行使之交易，如重大關係人交易、取得或處分資產、資金貨與及背書保證等 提供重大交易事項之查核結果 表達專業之建議 評核會計師之資格及提名適當人選 提