审计程序与审计技术教材.ppt

第二篇 审计程序与审计技术;目标导向审计流程;第五章 财务报表审计目标;二、财务报表审计的总体目标;;中国注册会计师审计准则第1501;三、财务报表审计的一般目标与具体目标;;（二）管理层认定;2.管理层认定的层次与内容;(1)对交易和事项的认定;（2）对期末账户余额的认定;（3）对列报的认定;（三）一般审计目标与具体审计目标;（一）与各类交易和事项有关的认定与对应的审计目标 ： 1）发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关；——审计目标是确认已记录的交易是真实的。“高估”例如，如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录；——审计目标是确认已发生的交易确实已经记录。“低估”例如，如果发生了销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录，则违反了该目标。;3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；——审计目标是确认已记录的交易是按正确金额反映的。 例如，如果在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，或是开账单时使用了错误的销售价格，或是账单中的乘积或加总有误，或是在销售明细账中记录了错误的金额，则违反了该目标。;4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间；——审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。例如，如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均违