税务稽核样板.pptVIP

* * 科目检查 主讲：张伟 TELQq:648968527 Email:winwind@ 专题：税务稽查基本手段 一、科目检查 无论查内账还是外账，最终还是要落实到科目检查中。单独的讲每一个科目税务局如何检查，可以单独做一个课题，这里仅仅是为了展示税务稽查局面对科目是如何思考的，对具体政策不做过多延伸。 试举几个科目为例！ 专题：税务稽查基本手段 （一）资本公积 方法：对照检查年度的资产负债表，看资本公积科目是否有变化，如果有变化，追查其原因。 1、资本公积的增加 （1）是否属于无法支付的应付款项？(包括工效挂钩一直未支付的工资，转为资本公积） 专题2：3年以上应付款是否一定要计入应纳税所得额？ （2）是否为债务重组收益计入了资本公积？ 目前上市公司债务重组的非常多。成为盈余管理的重要工具，但是吹牛要上税。郑百文重组案例 75家上市公司，债务重组利得占46.83%。 案例：某公司债转股案例，涉及7000万税款） （3）先是赖账，后是债转股，最后税转股。 专题：税务稽查基本手段 （一）资本公积 2、资本公积的减少（看是否转增资本？） 案例：某企业为了自有资本金达到一定比例或者为了贷款等因素，将自己的房产评估增值后（例如原值1000万，评估价值为3000万元），计入资本公积。然后再将资本公积转增资本。是否涉及到纳税问题？ 专题1：资产评估增值转增资本的涉税问题 问题：是否涉及到企业所得税和个人所得税？ 假设该公司有①个人股东、②法人股东、③外资股东、④外资个人股东四股，每股25%。分别不同的税收待遇。 专题：税务稽查基本手段 （二）其他应付款 1、挂价外费用问题 （1） 各种定金、订金、保证金、诚意金、经营保证金（国税函【2004】416号）是否属于价外费用缴纳税款？ （新增值税条例和营业税条例的变化） （2） 地产企业的定金问题？（属于营业税的征税范围） （3）代收费用问题 2、“其他应付款---XX”大额借款 （1）因为隐瞒了大量收入，账面上成本费用无资金来源，为了账簿平衡，而以往来款借款补平。 （2）其他应付款账户挂的户名，就是企业隐瞒收入的个人银行卡卡号。 要考察借款是否有利息？如果有利息是否计入财务费用？ 专题：老板借公司钱，公司借老板钱，是否有税收风险？（司长答疑第41个问题） 专题：老板与企业之间 专题：老板向公司借钱有税务风险么？（表格文件） （一）老板借给公司钱----对于税务稽查来说关注： 1、隐瞒销售收入的征兆。是不是非法销售款项，假借老板个人账户； 2、个人所得税问题。如果排除第一种情况，是否有利息支出，企业有责任代扣代缴个人所得税。 3、企业所得税扣除存在不确定性。如果有利息支出发生，有可能在所得税前不能得到有效的扣除。如大连规定；即使能扣除也将遭遇“资本弱化”调整问题。 大地税函【2008】36号、冀地税函【2009】18号、浙江省的汇缴问答等，列举三个省三种答复，在总局没有统一明确说法情况下，咨询当地 （二）公司借给老板钱----对于税务稽查来说需关注； 1、个人所得税风险：根据财税【2003】158号文件规定，一年内不归还又不用于企业经营的，要根据股息红利所得征收个人所得税，财税【2008】83号文件进一步做了重申；（扩展到个人福利的个税处理） 2、企业所得税风险：如果企业对老板不收取利息，将可能遭遇关联方交易调整，缴纳企业所得税。 专题：税务稽查基本手段 （三）应付账款 1、是否为“无法支付的款项”？长期挂“应付账款”，税务稽查怀疑是否为“无法支付的应付款项”，进行调查。（未转资本公积） 2、是否为接受虚开发票？长期不付款，引起怀疑。为什么对方不要钱呢？很可能是接受虚开发票的行为，会追踪溯源进行调查。 3、付款方向不一致。是接受代开发票的重要征兆。（不付款可以抵扣，付款方向不一致不能抵扣） 某税务局认定对方业务员收钱为付款方向不一致，显然很荒谬） 如果付款方向不一致，进项税肯定不能抵扣，然后还要看是否恶意接受虚开发票。 专题：税务稽查基本手段 （四）预收账款 1、预收账款模式：货物发出计入收入。 预收账款超过半年，就要考察是否货物已经发出，未计收入？例如：某省棉麻公司，预收账款挂了1个多亿，未确认收入，后来证实棉花早已发出，未计收入。 销售机