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王亭喜 《经典母题》辅导书配套讲解 【经典母题 3】 （P96页 ） 【答案及解析】 粮食白酒应纳消费税= （55000+5000 ）×0.5+ （95000+11600÷1.16 ）× 20%+4640÷1.16×20%+9280÷1.16×20%=53400元。 啤酒应纳消费税=100×250=25000元。 该酒厂啤酒和白酒的应纳消费税税额=53400+25000=78400元。 【提示】啤酒出厂价=2980+ （2370-50 ）÷ （1+16% ）÷100=3000元 ，适用 单位税额 250元/吨。 【经典小结】包装物收入的税务处理 包装物 税务处理 （与增值税相比较 ） 作价随同销售 并入销售额中征收消费税 收取押金单独计价 ，未逾期 不并入销售额中征收消费税 非酒类产品收取押金单独计价不退 并入销售额中征收消费税 还或逾期 王亭喜 《2019 “CPA 税法12 时辰”》 1 王亭喜 《经典母题》辅导书配套讲解 黄酒、啤酒以外的其他酒产品（无论 并入销售额中征收消费税 是否逾期或会计如何核算 ） 不逾期不并入销售额中征收 消费税逾期只交增值税 ，不 黄酒、啤酒 交消费税 （从量计征 ，与价 格无关 ） 【经典小结】关于包装物押金的增值税和消费税处理 收取时（未逾期 ）逾期 （没收 ）时 包装物押金 增值 消费税 增值 消费税 税 税 一般应税消费品 × × √ √ √ √ × × 酒类产品（啤酒、黄酒除外 ） × × √ × （从量征 啤酒、黄酒 收 ） 王亭喜 《2019 “CPA 税法12 时辰”》 2 王亭喜 《经典母题》辅导书配套讲解 【同类试题】 【答案及解析】 （1 ）业务（1 ）应缴纳的消费税=[60+（4.8+1 ）÷（1+16% ）]×20%+20×2000 ×0.5÷10000=15万元。 （2 ）业务 （2 ）中甲酒厂以白酒抵偿债务应缴纳的消费税=130÷20×30× 20%+30×2000×0.5÷10000=42万元。纳税人用于换取生产资料、消费资料、 投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品 ，以纳税人同类应税消费品的最高销售 价格作为计税依据计算消费税。 （3 ）业务 （3 ）丙厂应代收代缴的消费税=（22+5+10×2000×0.5÷10000 ）÷ (1-20%)×20%+10×2000×0.5÷10000=8万元。 【经典小结】自产应税消费品的增值税和消费税处理 计税依据