第八课答案定稿.pdfVIP

王亭喜 《经典母题》辅导书配套讲解 【经典母题 5】 【答案】AC 【解析】 刘先生取得一次性补贴收入 12万元 ，其从办理提前退休手续到法定退休年龄还 有 24 个月 ，2个纳税年度 ，平均到每年的收入额为 6万元 ，费用扣除标准为 6 万元。应纳税所得额为 0 ，应纳税额为 0 ，应进行 0 申报。 李先生法定退休年龄 60岁 ，55岁提前退休 ，应纳税额=[（1000000÷5-60000 ） ×10%-2520]×5=57400元。 【经典小结】 2019年 1月 1 日到 2021年 12 月 31 日间 ，个人办理提前退休手续而取得的一 次性补贴收入 ，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均 分摊 ，确定适用税率和速算扣除数 ，单独适用综合所得税率表 ，计算纳税。 应纳税额={ 〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度 数 ）-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年 龄的实际年度数 【关联考点】 【答案】B 【解析】 1、李刚妻子 ： 对于企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入 ，免征个人所得税。 2、李刚先生 ： 王亭喜 《2019 “CPA 税法12 时辰”》 1 王亭喜 《经典母题》辅导书配套讲解 免税所得=10000×12×3=360000元。 查找税率 360000+50000+50000-360000=100000元。 适用税率为 10% ，速算扣除数为 2520。 计算应纳所得税额=100000×10%-2520=7480元。 【经典小结】 1.企业职工从破产企业取得的一次性安置收入 ，免征个人所得税。 2.离职补偿 ，在当地上年职工平均工资 3倍数额以内的部分 ，免税 ；超过 3倍的 部分 ，不并入当年综合所得 ，单独适用综合所得税率表 ，计算纳税。 3.离职补偿金 ，计算个税 ，不需要考虑工作年限。 4.离职补偿金不并入综合所得 ，计算综合所得时可以扣除专项附加 ，所以解除劳 动关系取得一次性补偿收入计算个税的新算法 ，不需要扣除 “住房公积金、医疗 保险金、基本养老保险金、失业保险基金” ；因为不并入综合所得 ，计算综合所 得时可以扣除减除费用 6万元 ，所以解除劳动关系取得一次性补偿收入计算个税 的新算法 ，不需要扣除减除费用 6万元。 【经典母题 6】 （p205页) 【答案】A 【解析】2019年应纳税所得额=收入-成本费用-专项扣除-投资者减除费用-依法 确 定 的 其 他 扣 除 - 专 项 附 加 扣 除 =950000- （250000-50000 ） -100000-17400×4-5000×12-200×12- （500+1000+2000 ）×12=476000 元。 应纳税额=476000×30%-40500=102300元。 王亭喜 《2019 “CPA 税法12 时辰”》 2 王亭喜 《经典母题》辅导书配套讲解 【经典小结】 经营所得应纳税所得额的计算 ： 1、经营所得 ，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额 ， 为应纳税所得额。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十五条个人所得 税法第六条第一款第三项所称成本、费用 ，是指生产、经营活动中发生的各项直 接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用 ；所称损 失 ，是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失 ，转 让财产损失 ，坏账损失 ，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 2、取得经营所得的个人 ，没有综合所得的 ，计算其每一纳税年度的应纳税所得 额时 ，应当减除费用 6 万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣 除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。 3、应纳税所得额=[ （收入总额-成本费用 ）-弥补以前年度亏损]×合伙企业个人 合伙人分配比例 （非合伙企业不用 ）-允许扣除的个人费用及其他扣除。 4、其中 “允许扣除的个人费用及其他扣除”项目包括 ： （1 ） “投资者减除费用” （每月 5000元 ）。 （2 ） “专项扣除” （允许扣除的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险 费、住房公积金的金额 ）。 （3 ） “依法确定的其他扣除”包括 （商业健康保险、税延养老保险以及其他按 规定允许扣除项目的金额 ）。 【关联考点】 【答案及解析】纳税人取得经营所得 ，按年计算个人所得税 ，由纳税人在月度或 季度终了后 15 日内 ，向经营管理所在地主