金融资产的初始计量.pptVIP

第五章 金融资产 高级讲师 刘菲菲; ; ; ; ;（一）交易性金融资产：满足条件之一即可;（二）直接指定为按公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产的会计处理;以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产的会计处理;以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产的会计处理; ;持有至到期投资会计处理 —摊余成本计量;;;持有至到期投资的会计处理;持有至到期投资的会计处理;持有至到期投资的会计处理;持有至到期投资的会计处理; ; ; ; [例2] 20X0年初，A公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资,公允价值为1000（无交易成本）。该债券的面值1250，年票面利率4.7%(即每年支付利息59)。该债券发行方可以提前赎回，且不付罚金。A公司预期发行方不会提前赎回。假定计算确定的实际利率为10%。（图示见下页）;; 20X2年1月1日,A公司修改了其现金流量,预期X2年末将收回本金的50%,剩余的50%在X4年末收回.此时,X2年的年初摊余成本应调整（将X2年及以后的金额用原利率折） （1250/2）*(1+10%) +625*（1+10%） +59*（1+10%）+30*（1+10）+ 30*（1+10）