企业内部控制与风险防范讲义.ppt

风险防范—财务风险预警 财务预警指标 预警区域 主营业务利润 主营业务利润≤5% 营业利润比重 营业利润比重≤50% 主营业务收入增长率 应收账款增长率－主营业务收入增长率≥20% 应收账款周转率 应收账款周转率≤行业水平的50% 净资产收益率 近三年净资产收益率平均值≤6% 资产负债率 资产负债率≥60% 流动比率 流动比率≤1.25 速动比率 速动比率≤0.25 存货周转率 存货周转率≤行业水平的50% 现金指数 现金指数≤1 关联业务收入比率 关联业务收入比率≥70% 投入产出比率 投入产出比率≤银行同期存款利率 投资收益率 投资收益率≤净资产收益率 * 风险防范—财务风险防范 保持资产的流动性： 企业偿债能力的大小直接取决于其筹措的流动资金。 正常情况下企业不会为了偿债而扩大筹资规模，企业真正用于偿债的是货币资金和部分变现能力强的流动资产，而非流动资产只能视为一种企业实力的保证。 资产的流动性，具体表现为流动资产在资产总额中的比重和流动资产中速动资产所占比重。 企业应当建立合理的信用政策，提高应收账款和存货周转率，加速资金周转，增强企业的实际偿债能力。 保持合理的债务规模和结构： 企业中只有作为所有者权益的那一部分才能作为偿债的来源，举债规模应当与所有者权益相适应，一般不应当超过净资产数额。对固定资产比重较大的行业，由于其资产流动性不强，负债规模还应略低一些。 * 风险防范—财务风险防范 举债规模还应当与盈利能力相适应。企业盈利能力越强，负债越能带来更多的收益（财务杠杆收益），还款一般有保证，可以适当扩大负债规模。 举债规模还应当与资金周转速度相适应。企业资金周转越快，生产周期越短，越容易组织资金还款，此时可以提高负债规模。 合理调动货币资金，建立风险基金： 妥善安排货币资金的收支活动，使之在平时既能保证生产经营的需要，在还款和分红付息期到来时，又能及时筹集和调度资金，避免出现无力支付的情况。 建立风险基金，以应对偶然性很大而损失有限的风险。 * * 非财务管理人员财务培训 企业内部控制与风险管理 * 一、企业内部控制的要素和方法 * 企业内部控制原理 控制 机制 现代企业控制机制 外部控制 内部控制 法律法规 资本市场 并购 融资 股东大会 董事会 经理层 职能层 作业层 监事会 决策 运营 治理结构 * 内部控制的作用 并非能保证成功 控制并减少风险 风险与经营回报的良好平衡 内部控制的局限性 有效的 内部控制 * 内部控制如何降低风险？ 内部控制 降低 损失的金额 发生的 可能性 风险的大小 * 企业内部控制整体架构 监督 控制 活动 风险 评估 控制环境 信息与沟通 信息与沟通 * 控制要素 具体内容 内部环境 组织架构、企业文化（职业道德、人员胜任能力、经营风格与管理理念）、人力资源政策、内部审计机构设置和反舞弊机制。 风险评估 目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。 控制措施 职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制 信息与沟通 信息收集系统和信息沟通渠道 内部监督 持续监督和专项监督 内控 要素 我国内部控制的“五要素”框架 * 组织架构 股东大会 监事会 董事会 经理层 企业内部各层级机构设置 监督 董事会是公司的常设决策机构，向股东大会负责，实行集体领导。 * 风险评估的程序 企业战略目标 内部控制总目标 具体业务内部控制目标 识别与分析风险 制定风险应对策略 * 企业内部控制措施的实施 控制 措施 主要控制措施 具体内容 职责分工控制 明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制，并充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求。 授权控制 企业内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，业务经办人员必须在授权范围内办理业务。 审核批准控制 对经济业务和事项的真实性、合规性、合理性进行复核与审查，通过签署意见并签字或者签章，做出批准、不予批准的决定。 财产保护控制 限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置。 会计系统控制 按照国家统一的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告以及相关信息披露的处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序，发挥会计的监督职能，确保财务报告真实、可靠和完整。 * 企业内部控制措施的实施 主要控制措施 具体内容 预算控制 明确各责任单位在预算管理中的职责权限，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束与控制。 内部报告控制 内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供和传递