第14章尽职审查特别尽职审查规则.PDFVIP

香港特別行政區政府 稅務局 第 14 章 盡職審查：特別盡職審查規則 倚賴自我證明進行盡職審查 申報財務機構如發覺自身保存的資料(包括客戶經理所知悉的客戶資 料)與任何陳述或自我證明互相抵觸，或申報財務機構如有理由知悉，某自 我證明或其他文件證據的資料不正確，則不可倚賴該等證據或自我證明。 2. 如果一般合理而審慎的人可以根據相關事實而知悉與某帳戶有關聯 的自我證明或文件不可靠或不正確，則設立該帳戶的申報財務機構會被視 為有理由知悉該自我證明或該等文件不可靠或不正確。 倚賴經審計的財務報表進行盡職審查 3 . 申報財務機構可倚賴經審計的財務報表，證實某帳戶持有人已達到 指定入息或資產門檻；但若申報財務機構能夠以其保存的其他資料或文件 證實有關實體的身分，則沒有責任必須倚賴經審計的財務報表。 4 . 申報財務機構如倚賴經審計的財務報表以證實某帳戶持有人的身 分，則只有當帳戶持有人的財務報表或報表的附註或註腳與所提交的自我 證明互相抵觸時，申報財務機構才有理由知悉所聲稱的身分不可靠或不正 確。 5 . 申報財務機構如倚賴經審計的財務報表以證實某帳戶持有人的身 分，而具備該身分的帳戶持有人無須達到某個資產或入息門檻，則申報財 務機構只須覆核上述財務報表的附註或註腳，以斷定該財務報表能否證實 所聲稱的身分。如申報財務機構選擇倚賴其他文件以證實帳戶持有人的身 分，便無須覆核可能在辦理開立帳戶手續時已提交的任何財務報表。 自動交換財務帳戶資料－財務機構指南 14- 1 香港特別行政區政府 稅務局 倚賴其他文件進行盡職審查 6 . 申報財務機構如倚賴機構文件以證實某帳戶持有人的特定身分，則 只須為證實該人符合適用於該特定身分的規定而覆核有關的機構文件。 「有理由知悉」的界限 先前實體帳戶 7 . 申報財務機構若須覆核其保存的資料，以斷定本身是否有理由知悉 其維持的先前實體帳戶的身分是不可信和不正確，則申報財務機構只須覆 核載於以下文件並可能與所聲稱的身分互相抵觸的資料： (a) 最新的自我證明及文件證據； (b) 現有客戶總檔案； (c) 最新的開立帳戶合約；以及 (d) 為執行打擊洗錢暨認識客戶程序或為其他監管目的而取得的最 新文件。 多重帳戶 8 . 申報財務機構若為單一帳戶持有人維持多重帳戶，可根據同一帳戶 持有人的另一個帳戶的資料而有理由知悉所聲稱的帳戶持有人身分並不 準確，但僅限於在以下範圍內如此判斷：有關的多重帳戶須按規定進行合 計；或該申報財務機構有其他「知悉的理由」，例如其客戶經理知悉有助 斷定帳戶持有人身分不正確的資料。 地址更改後仍屬同一司法管轄區 9 . 更改後的地址如仍舊位於先前地址所屬的司法管轄區，則更改地址 自動交換財務帳戶資料－財務機構指南 14- 2 香港特別行政區政府 稅務局 並不構成知悉所提供的自我證明或文件證據不準確的理由。 互相抵觸的身分標記 10. 申報財務機構不可單憑發現某些身分標記，而該等身分標記與帳戶 持有人的自我證明或文件證據互相抵觸，便認為本身已知悉或有理由知悉 那些自我證明或文件證據並不可靠或不正確。該等身分標記包括： (a) 一個或以上在某申報稅務管轄區的電話號碼，但沒有在香港的 電話號碼；或 (b) 常設指示 — 把資金轉帳至在某申報稅務管轄區內維持的帳戶 的常設指示(與存款帳戶有關的常設指示除外) ；或 (c) 帳戶持有人給予某人現時為有效的授權書或經簽署權限( 該人 擁有位於某申報稅務管轄區內的地址) 。 11. 「有理由知悉」的判斷準則的應用示例： (a) 示例一 ：名為Bank - HK 的申報財務機構為某個名為 A 的個人 帳戶持有人維持一個存款帳戶 A 在 Bank -HK