运输业及部分现代服务业营改增学习.pptVIP

企业“营改增”节税方略与运作实务 ;第一章 2013“营改增” 政策重大变化分析; 例1-1 渤海国际货运代理有限公司2013年8月开始营业税改增值税试点，代理三江贸易公司农产品出口，海运方式，公司代为付公司远洋运费5000元，取得国际货物运输发票；支付长安运输公司运费，取得增值税专用发票，价款3200元，增值税352元；支付仓储费，价款2500元，增值税150元；取得增值税普通发票，支付装卸费，价款200元，取得普通发票，增值税6元；支付装箱费，取得普通发票，价款330元，增值税9.9元。支付给海关的报关费2800，报检费1000元，取得财政收据，渤海货代向三江贸易收取20000元。; 非试点地区 2013年8月1日前：税种 ——营业税 应纳营业税=（20000-5000-3552-2650-206-339.9-2800-1000）×5%=232.91元 2013年8月1日后：税种——增值税 进项税额=352元 销项税额=20000/1.06×6%=1137.02元 应纳增值税=1137.02-352=785.02元;以货代、船代为代表的试点应税服务企业将在8月1日后面临多方面的调整压力，建立增值税以票抵税制度，如何调整运营模式将是摆在此类企业面前的严峻问题。; 2.原财税【2011】111号重大筹划点在财税【2013】37号文件出台后将无法适用。; 承例1-1 渤