对外投资的金融资产核算(ppt 96页).ppt

第七章 对外投资的核算;第七章 对外投资的核算;学习目标 ◆投资的概念与分类 ◆交易性金融资产的核算 ◆持有至到期投资的核算 ◆可供出售金融资产的核算 ◆长期股权投资的核算; 投资的概念及其组成内容;二、投资的组成内容 ;第一节 交易性金融资产的核算; 金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。;金融资产的初始确认与交易性金融资产;二、交易性金融资产取得的账务处理 （一）交易性金融资产取得成本的确定 ◆一般情况：应按取得时的公允价值作为初始确认金额(交易性金融资产)； ◆相关的交易费用在发生时计入当期损益(投资收益)。 ◆特殊情况：如果实际支付的价款中包含发行方已宣告但尚未发放的现金股利(或已到期但尚未领取的债券利息)，应当单独确认为应收项目(应收股利)，不计入交易性金融资产的初始确认金额。 ;（二）交易性金融资产取得的账务处理 1.账户设置;2.核算举例 [例7-1]华联公司按面值购入甲公司于当日发行的面值150 000元的债券,作为交易性金融资产,并支付交易费用500元。 借：交易性金融资产─成本 150 000 投资收益 500 贷：银行存款 150 500 ★债