税企间常见75个涉税处理及风险防范教学提纲.ppt

;主要内容;开篇语;2、从税收政策的复杂性分析 1994年我国进行了全面的、结构性的税制改革，改革后我国的现行税制由19种税组成，具体有：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船税、车辆购置税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、证券交易税、关税、农（牧）业税、耕地占用税、契税。据初步统计，至2007年止中央发布的税法法规6000多条。 不可避免存在理解和运用的差异和错误，??成纳税的不确定性。 ;现实案例分析之二 某商贸有限公司虚开增值税专用发票案 （一）违法事实和作案手段 某公司虚开增值税专用发票给余姚某塑化有限公司等14家单位共计124份，价税合计1013.24万元，税额147.23万元。 （二）处理结果 1．根据税法规定，对某公司追缴增值税147.22万元，并按规定加收滞纳金，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第一款第（三）项、第三十九条的规定，处以罚款147.22万元。;一、企业所得税方面存在的问题;1.权责发生制原则：是指企业费用在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时扣除。;1.企业按权责发生制原则基于已确认收入合理预提的各项费用，除企业所得税法、实施条例和规章等另有规定外，均可以扣除；2.企业基于资产状况提取的各项减值、跌价或风险准备金，除企业所得税法、实施条例和规章等另有规定外，一律不得扣除。 具体运用方面： 计提工资 预提利息费用 预提水电费用 其他已经实际发生、实际支付尚未取得发票的成本费用支出等;2.视同销售计税基础调整存在的问题 《国家税务总局关于房地产开发企业以房屋抵顶地价计算缴纳企业所得税问题的批复》（国税函[2002]172号）明确：房地产开发企业以房屋抵顶地价款赔偿给原住户的，在计算缴纳企业所得税时，对赔偿的房屋应视同对外销售，销售收入按其公允价值或参照同期同类房屋的市场价格确定。 假如：成本80，售价100. 视同销售如何调增应纳税所得额？调增80还是100，或是其他？;举例：甲企业发生非货币性交易，换出资产A与换入资产B公允价值相同，为80万元。换出资产账面价值为50万元，不具有商业实质。会计处理 借：资产B 50 应交税费-进项税金 13.6 贷：资产A 50 应交税费-销项税金 13.6 税务机关意见：甲企业视同销售需要调增应纳税所得额30万元。 问题： 企业销售B资产（或折旧B资产）时，如何结转成本？税法允许结转的成本是50还是80？;例如 某企业领用自产汽车1台，该汽车售价80万元，成本50万元（均为不含税价）。企业按规定进行了视同销售处理，按30万元的应纳税所得额补缴了所得税，按照会计制度的规定结转了50万元的固定资产。 虽然企业对汽车核算的会计成本为50万元，但由于企业已经按照80万元进行了视同销售的纳税调整，其计税成本实际上为80万元，所以应该按照80万元作为计提折旧的依据，而企业按照会计成本计提折旧，则会因少计提折旧而多缴纳所得税。 ;新《企业所得税法实施条例》第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。;如果直接作销售处理 借：应收账款117 贷：销售收入 100 应交税金-增值税17 借：销售成本80 贷：产成品 80 应纳所得税=（100+20）*25%=30(原利润是100万) 如作财产损失，还可以抵税29.25（117*25%） ;3、应计未计费用税收处理 财税字［1996］079号 企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。 福建某企业将基本医疗保险费用列入应付福利费开支，每年约100万元，2004-2006年合计300余万元，造成多交所得税100余万元。 如何处理？ ;《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条? 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。;4.应付账款调增征税存在的问题 （1）《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令2005年第13号）第五条： 企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，应在价值恢复或实际取得补偿年度并入应纳税所得。因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付账款，如果债权人已按本办法规定确认损失并在税前扣除的，应并入