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关于外出经营税收管理证明使用和管理存在的问题 大规模拆迁改造，房地产开发升温，道路设施基础建设投入不断增大，建筑和房地产行业作为重要的支柱产业，成为地方税收增长的新亮点，对地方税收贡献逐年增大。但由于建筑安装企业在其提供劳务和建筑施工上具有流动性强、工程项目周期长和成本费用核算复杂、难以真实准确反映利润等特点，使得建安企业所得税的征管成为难题，特别是外出经营的建安企业，机构所在地的税务机关很难掌握其在外地的实际经营情况，且与施工地税务机关缺少联系和沟通，给税收征管工作带来了很大的难度，税收流失较为严重。 一、纳税人外出经营活动在税收征管中存在的主要问题 （一）外出经营管理不规范，异地施工税收管理缺位 根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的相关规定，纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，在同一地的不超过180天应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外经证》），向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。而现在的实际情况是绝大部分外地来马施工企业都是在生产经营后收取预付款需发票时进行报验登记，有的甚至在工程竣工结算需发票时才进行报验登记，还有的在已按无证经营规定进行税款征收的情况下为少缴税款而后补办外经登记手续。造成登记滞后，信息资料不实，管理上形成#8220;空档#8221;，外地工程项目漏征漏管情形时有发生。 （二）没有严格执行外经证的缴销制度 纳税人所在地与施工所在地的税务机关缺少沟通，缺乏有效的监督。开出外经证的税务部门没有对其开具外经证纳税人的实际经营情况及纳税情况进行及时深入的跟踪，到期也没有按规定做核销处理。另一方面，纳税人经营情况及其所得税的缴纳情况如何，施工地税务机关一无所知，在施工地凭一张外出经营证就可以不在经营地缴纳企业所得税，容易产生管理真空,纳税人就非常容易钻税收的空子，达到偷税的目的。这也给建筑市场带来不公平的竞争，污染了纳税环境。 在今年稽查局对房地产企业的专项检查中，大部分房地产企业的项目开发过程中，承接施工项目的单位90%以上是外来建安单位，外来建安单位持《外经证》，利用现有的外出经营税收管理政策的缺陷，偷欠企业所得税达一百多万元。 （三）税收政策执行不统一 对于外出经营的税收管理仅在我市，不同的分局执行的标准不尽相同。有的分局按合同金额预征1.2-2%所得税，对其是否按时核销《外经证》也就不加以监督控管。有的分局只管开证，并不预征所得税，采取的是年度汇算征收，而调研中发现，绝大部分企业不按时核销《外经证》，分局对企业实际经营情况并不关注，也不按规定对施工企业应纳的所得税汇算清缴，造成企业凭《外经证》就可以少缴税的情况。 （四）《外经证》开具管理不规范.《外经证》填写内容不规范。据了解,有相当部分的税务机关对外出经营证只管盖章,没有进行严格的审核,大部分都存在着内容不全面,不规范,不具体的现象。主要表现在:(1)没有文书编号;没有填写文书的开出日期及有效期限; 没有具体的工程项目和施工地址;没有填写负责人和财务人员等等。这些都阻碍了施工地税务机关对其经营情况的掌握和跟踪监督,也不便于所在地税务局对外出施工单位进行适当的监督,督促其施工完毕后交回外出经营证,缴纳所得税,容易造成税收的流失.《外经证》格式不规范:由于《外经证》在全国没有统一格式,各地自行设计的《外经证》千差万别,反映的内容也各不相同.纳税人持异地外出经营证向施工地税务机关报验,施工地税务机关在确认征税,代开发票时,由于无样本可查,无识别标志可供鉴别,难以识别真假。《外经证》作为票据管理不规范。在票据管理上，过去将《外经证》列为重要票证管理，有严格的制度。现在《外经证》由主管税务机关从征管系统中开具，且不列为票证管理，领、用、存、废各环节都较随意，容易使《外经证》管理和使用失控。 （五）施工企业依法纳税意识有待加强 因施工企业存在点多、面广、流动性大的特点，在税收监管难度大、征管力度不够的情况下，有部分异地施工企业纳税意识不强，没有及时到经营地税务部门办理报验登记和税务登记，或在收取工程款项后不及时开具税务发票。另外，还有部分建设单位会计核算不规范，在按施工进度支付工程款时，没有及时向施工企业索取正规票据，违反规定以对方开具的收据甚至白条入账，使一些建安企业有机可乘。 （六）施工地与所得税纳税地分离，客观上给征管带来难度 即使工程项目施工地主管税务机关和机构所在地主管税务机关能够按规定填写、传递、缴销《外经证》及《开具发票清单》，但所掌握信息也不可能全面准确，难免出现信息失真。究其原因：一是在外地施工的工程项目，一般单独设账，其会计资料都在工程所在地，企业所在地只是进行并表核算，机构所在地主管税务机关无法对在外地的工程项目成本费用核算和账簿设置保