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PAGE / NUMPAGES 2009年12月税收宣传资料 （目录） 一、纳税辅导（6条） 1、一般纳税人管理的八项规定 2、哪些项目在所得税汇缴中可税前扣除 3、企业所得税三项提示性事项 4、纳税人可在网上查询发票真伪 5、新企业所得税法与企业会计准则的差异 6、纳税人销售旧固定资产的规定 二、热点关注（1条） 纳税人的权利与义务 三、12366信箱（6条） 增值税类/所得税类/出口退税类 四、纳税人心声（1条） 关于反映收到电话谎称购置摩托车可退税的问题 五、政策速递（1条） 关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知 本期焦点： 1、纳税人需清楚的“八个”一般纳税人管理规定 2、资产损失审批必须在年度终了后45日内提出申请 3、享受国家重点扶持的高新技术企业所得税优惠“四项”要求 4、享受研发费加计扣除优惠“五项”要求 5、2010年1月1日以后开具的增值税专用发票认证抵扣期限调整为180天 6、纳税人的十四权利和十项义务 纳税辅导 一般纳税人管理的八项规定 近期，我局正在开展小规模纳税人达标未认定的清理工作，为了让广大纳税人进一步掌握一般纳税人在增值税方面的相关规定，现综合归述以下八点： 一、增值税税率的规定: 一般纳税人企业的增值税税率是按照货物适用税率而定，有17%、13%、6%、4%、零税率等。一般货物的增值税税率为17%，如销售家具、塑料、服装、钢铁等; 税率为13%的货物常见有粮食、图书、报纸、饲料、农产品等货物;简易办法6%征收率常见有：一般纳税人销售自产的自来水，销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（注意选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更）；简易办法4%征收率为典当业销售死当物品，符合减免税条件的旧固定资产等；纳税人出口货物，税率为零. 二、计税方法的规定： 一般纳税人企业每月缴纳增值税的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额;其中销项税额是用不含税销售额*适用税率来计算;进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务支付或者负担的增值税额，常见的是按照取得符合抵扣范围的扣税凭证上注明的增值税税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 三、进项扣税凭证的规定： 企业取得常见的扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、普通销售发票、运输发票、机动车销售统一发票。根据国税函[2009]617号文件规定，自2010年1月1日起，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。纳税人取得2009年12月31日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原规定执行，即自开票之日起90天内认证抵扣。 对于纳入辅导期的商贸一般纳税人，取得的专用发票抵扣联（包括税务机关为小规模纳税人代开专用发票）、海关进口增值税专用缴款书、货物运输发票等抵扣凭证，要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。对于暂认定的工业一般纳税人企业，当期取得的进项扣税凭证，在取得认证相符信息的当月就可以申报抵扣。 四、增值税申报的规定： 一般纳税人企业需要使用企业电子报税系统进行增值税纳税申报，每月税期内先在电子报税系统生成相关数据后,再通过网上办税大厅传送数据进行申报。 五、使用税控专用设备的规定 在取得一般纳税人资格后，纳税人必须先到已获合法授权的市级防伪税控技术服务单位（顺德区为广东祥和税务师事务所有限公司）办理购买税控专用设备手续，然后再向主管税务机关申请办理增值税防伪税控系统最高开票限额的审批、专用发票领购数量（月用量、购票量）的审批以及新购买税控专用设备的初始发行申请手续。一般纳税人企业必须使用税控专用设备自行开具增值税专用发票，不能再向税务机关申请代开增值税专用发票。 六、申请领购发票的规定 （一）增值税一般纳税人可根据经营需要向主管税务机关提出领购增值税专用发票申请，根据纳税人纳税信用等级评定结果，购票数量按照以下标准确定： 1、纳税人月购票量最高数量在25份及以下者，可一次性供票； 2、纳税人月购票最高数量在25份以上者，按照以下标准执行： （1）纳税信用等级为A、B类的增值税一般纳税人可一次性供票； （2）纳税信用等级为C类的增值税一般纳税人的最高持票量不能多于月最高购票数量的二分之一； （3）纳税信用等级评定为D级的增值税一般纳税人的最高持票量不能多于月最高购票数量的三分之一。 3、对辅导期一般纳税人不论纳税信用等级评定级别，统一按照以下原则供应增值税专用发票： （1）每次供票不能多于25份； （2）月购票最高数量在25份及以下的，可一次性供票； （3）月购票最高数量大于25份的，持票最高数量不能多于月最