以平衡计分卡架构探讨银行业之经营绩效.pdfVIP

以平衡計 分卡架構探討 銀行 業之經營績 效 以平衡計 分卡架構探討 銀行 業之經營績 效 以平衡計 分卡架構探討 銀行 業之經營績 效 以平衡計 分卡架構探討 銀行 業之經營績 效 曾國安 鄭伃伶 龍華科技大學財務金融系 摘要 本研究以平衡計分卡之架構，探討顧客、內部流程、學習成長以及風險等構面對 銀行業經營績效之影響。研究對象為台灣之 34 家上市上櫃銀行，研究期間為 2001 年 至 2005 年。以資產報酬率為應變數，顧客、內部流程、學習成長與風險等構面之指 標為自變數，分析智慧資本及風險構面是否對銀行經營績效具有顯著性的影響力。 實證結果發現：與資產報酬率具有顯著相關性的指 標有分行家數、金融業務成本 率、用人費用率以及逾放比率，其涵蓋了顧客、內部流程及學習成長等此三個智慧資 本構面以及風險構面。 從本研究之平衡計分卡架構下的迴歸分析結果顯 示：銀行業之經營績效確實受到 了智慧資本及風險構面之各指標的影響，亦印證了影響銀行業經營績效的來源必須包 含顧客、內部流程及學習成長這三個智慧資本以及風險等構面的非財務性指標。因此 本研究建議，銀行業必須重視無形資產的管理 ，才得以促進經營績效的提升，強化並 改善上述關鍵指標將可提升銀行業之經營績效。 關鍵詞 ：平衡計分卡、智慧資本、經營績效。 壹、 緒論 近幾年為因應經濟發展及世界各國金融市場的開放趨勢，政府持續推動金融自由化 與國際化的政策，國內金融業紛紛藉由購併或整合等方式，使金融機構朝向金融控股公 司發展。在面對政府法令規範及相關產業競爭壓力，現今的銀行業追求轉型以提昇競爭 力並增加其經營績效。 銀行是資金供給者與需求者的中介機構，其經營成效更是影響社會經濟及國家安定 的主要因素。從我國開放新銀行設立、放寬分 行設立條件及加入世界貿易組織 (World Trade Organization, WTO)後，銀行業的經營績效便成為影響銀行業成長的關鍵性指標， 且在頒佈金融控股公司法之後，許多銀行選擇加入金控公司來面對國際型銀行的競爭， 金融業的跨業經營成為潮流，此現象是否具有正面助益亦為各界所關心，對於銀行業經 營績效影響因素的探討亦成為一個重要的研究課題。 因此，本研究以平衡計分卡 (Balanced Scorecard, BSC)為基本架構，將無形的智慧 資本及風險構面納入，對 銀行業在歷經多次整併後的經營績效表現加以檢視，並進一 步探討銀行業經營績效的影響因素及其影響的方向與大小。 貳、 文獻探討 一、平衡計分卡 平衡計分卡的基本精神在於將策略轉換成具體行動，進而達到公司的策略及遠景。 41 龍華科技大學學報第二十六期,2008.12 其觀念主要以平衡為訴求，尋找企業短期與長期目標間、財務與非財務量度間、落後與 領先衡量指標間、以及企業內部與外部績效構面間的平衡狀態。 BSC認為對企業績效的衡量與創造，不應只考量目前財務方面的表現，非財務性的 顧客、內部流程以及學習與成長構面，更是影響未來績效表現的驅動因子。公司若想要 達成收益成長的策略，必須透過 BSC各構面間的因果關係來達成。首先公司需要瞭解 如何從學習成長構面中不斷成長創新，然後在內部程序構面表現其特有特質的效果，進 而在顧客構面促進顧客的信賴與滿意度，最後才能達成財務構面之經營績效，也就是真 正有效促進公司策略的達成。 由於傳統財務報表已無法有效衡量無形資產的投資價值與報酬，因而平衡計分卡能 為處於新經濟環境中的企業，提供一個強化無形資產投資與管理的觀念與工具，也因此 諸多國內外學者在平衡計分卡這個領域上從事探討與研究。 （一）平衡計分卡之國外文獻 Kaplan and Norton （1992）首次在哈佛管理評論提出平