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2011 年电大高级财务会计形成性考核册参考答案
一、单项选择题
1--5.CCCBD 6--10BCDCC
二 、多选
1--5ABD ABCD ABC BCD ABCD
6--10ABCDE ABCD ABCE AC BCD
三、简答题
1、在编制合并资产负债表时，需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些？（举 3 例即可）
答：母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括：
“应付账款”与“应收账款”；
“应付票据”与“应收票据”；
“应付债券”与“长期债权投资”；
“应付股利”与“应收股利”；
“预收账款”与“预付账款”等项目。
2 、 合并工作底稿的编制包括哪些程序？
答：（ 1）将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿
（2 ）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加
总数额，并将其填入 合计数 栏中
（3 ）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项
对个别会计报表的影响
（4 ）计算合并会计报表各项目的数额
四、业务题
1、解： A 公司的购买成本为 180000 元，而取得 B 公司净资产的公允价值为 138000 元，购买成本高于净
资产公允价值的差额 42000 元作为外购商誉处理。 A 公司应进行如下账务处理：
借：流动资产 30000
固定资产 120000
商誉 42000
贷：银行存款 180000
负债 12000
2 、解：（ 1）编制 A 公司在购买日的会计分录
1
借：长期股权投资 52500 000
贷：股本 15 000 000
资本公积 37 500 000
（2 ）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录
计算确定合并商誉，假定 B 公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债， A 公司
计算合并中应确认的合并商誉：
合并商誉＝企业合并成本－合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额
＝5 250 －6 570 ×70% ＝5 250 －4 599 ＝651 （万元）
应编制的抵销分录：
借：存货 1 100 000
长期股权投资 10 000 000
固定资产 15 000 000
无形资产 6 000 000
实收资本 15 000 000
资本公积 9 000 000
盈余公积 3 000 000
未分配利润 6 600 000
商誉 6 510 000
贷：长期股权投资 52 500 000
少数股东权益 19
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