筹资跟投资循环审计文档精资料.pptVIP

筹资与投资循环审计 第一节 筹资与投资循环的特性 该循环由筹资活动和投资活动的交易事项构成 筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成 投资活动主要由权益性投资和债券性投资交易组成 一、凭证与会计记录 筹资活动： 债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账 投资活动： 股票或债券、经纪人通知书、债券契约、企业的章程及有关协议、投资协议、有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账 二、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 筹资： 审批授权、签订合同或协议、取得资金、计算利息或股利、偿还本息或发放股利 投资： 审批授权、取得证券或其他投资、取得投资收益、转让证券或收回其他投资 第二节 控制测试与交易的实质性程序 一、筹资活动的内部控制和控制测试 股东权益增减变动的业务较少而金额较大，注册会计师在审计中一般直接进行实质性程序 若企业的借款交易不多，这册会计师可根据成本效益原则直接进行实质性程序；若借款交易繁多，需考虑进行控制测试 控制测试的方法通常包括： 取得债券发行的法律性文件，检查债券发行是否经董事会授权、是否履行了适当的审批手续、是否符合法律的规定 检查企业发行债券的收入是否立即存入银行 取得债券契约，检查企业是否根据契约的规定支付利息 检查债券入账的会计处理是否正确 检查债券溢（折）价的会计处理是否正确 取