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销记原来权责关系：借：应付开出L/C款项 贷：应收开出L/C款项产生新的关系：借：应收承兑汇票款 贷：应付承兑汇票款项 B、承兑到期日付汇借：应付承兑汇票款项 贷：应收承兑汇票款借：外币活期存款 贷：存放国外同业或XX联行科目如须售汇通过外汇买卖 第三节 进出口贸易项下托收业务核算 一、托收业务概念 1、定义： 出口商根据贸易合同规定，在货物发运后委托银行向国外进口商收取款项的结算方式。 2、托收种类 光票托收（非贸易）根据是否 跟单托收 付款交单（D/P）附有单据 交单方式） 承兑交单（D/A）跟单托收的特点：“收妥付汇，实收实付” 二、出口托收业务核算 （一）交单寄单托收的处理 1、出口商填交“托收申请书”及单证交银行，银行缮打“出口托收委托书”2、将“出口托收委托书”正本及单据经有权签字人签字后寄代收行。 3、一经寄出，产生权责关系。对代收行权利  借：应收出口托收款项对出口商的付款义务 贷：应付出口托收款项 （二）修改注销的处理 1、出口商提交“修改申请书”在委托书上注明修改增额，分录同上修改减额，分录相反，即 借：应付出口托收款项 （注销） 贷：应收出口托收款项 （三）收妥结汇： 托收行收到代收行贷记报单，说明收妥， 向出口商结汇：借：存放国外同业或XX联行科目 贷：外汇买卖---汇买价 外币借：外汇买卖 人民币 贷：活期存款---XX户 人民币销汇： 借：应付出口托收款项 贷：应收出口托收款项 三、进口代收业务核算 （一）、收到进口代收单据的处理 1、审核与委托书上的单据名称核对 2、编顺序号登记“进口代收登记薄” 按交单方式缮打“进口代收单据通知书”通知进口商验单 3、发出通知，产生权责关系对进口商的权利  借：应收进口代收款项对托收行的付款业务 贷：应付进口代收款项注意：不交单据，只交通知书 （二）进口单位确认对外付汇 1、进口商凭信托收据向代收行借单审核确认 2、付汇：借：外汇活期存款 外汇 贷：手续费收入---银行费用 （扣收手续费或电讯费）外币 贷：存放国外同业或XX联行科目注意：付汇时提交外管局批文 销记： 借：应付进口代收款项 贷：应收进口代收款项 借：出口押汇 USD495000 贷：利息收入---押汇息 USD2737.97 （495000*18*11.0625%/360） 贷：外汇买卖 USD492262.03 借：外汇买卖 ￥4313692.10 贷:打包放款 ￥350000 贷：利息收入---打包放款息 ￥2099.07 (350000*27*6.92%/360) 贷:活期存款---上海纺织品公司￥3961593 四、收妥结汇 1、出口商收到到款通知书，持出口收汇核销单，海关申报单、涉外收入申报单办理结汇（涉外收入申报单于当日通过计算机传外汇管理局，于每月8日内汇总交外管局） 2、我方为申请开户行，国外行为帐户行的收汇方式有： （1）收妥结汇： 议付行收到国外帐户行已贷记通知，证明出口款项已收我方行帐户： 编转帐传票入帐 借：港澳及国外联行往来或存放国外存款 或全国外汇联行往来 外币 贷：手续费收入---银行费用 外币  贷：外汇买卖---汇买价借：外汇买卖 人民币 贷：活期存款---收款人 人民币 销 或有资产或有负债 借：应付即期L/C出口款 外币 贷：应收即期L/C出口款项 外币 （2）定期结汇： 结合国外行实际收妥日期，按预定日期结汇。（3）远期L/C到期收汇： 根据“已贷记通知书”的到期日结汇。 （2）、（3）的帐务处理同（1）例题看书P158 3、我方行为帐户行，国外行为开户行的收汇方式有： （1）主动借记： 是信用证议付行议付后主动借记国外行在我方帐户。 由于帐户开设在总行，所以分行要将出口寄单通知书套打格式寄一份给总行，由总行借记“国外同业存款”科目。 借：国外同业存款或港澳及国外联行往来 外币 或全国外汇联行往来  贷：外汇买卖---汇买价 外币借：外汇买卖 人民币  贷：XX科目 人民币 （2）远期L/C到期