《小企业会计准则》下的 企业所得税申报表演示课件.pptVIP

* kkkkk ggggg * kkkkk ggggg * kkkkk ggggg  * 1 * kkkkk ggggg  * 1 * kkkkk ggggg  * 1 * kkkkk ggggg 《小企业会计准则》下的 企业所得税申报表 授课人： 祝顺阳 培训对象：税务干部 教学时数：2课时 交流密码* 税收优惠调整 目 录 主表A100000 概述 税会差异调整 * 新联谊事务所集团/ 设计新申报表的目的： 教学内容：概述 1.用于A类企业年终汇算清缴。 2.尽量提供纳税信息，让纳税人“裸奔”起来： 响应总局“春风”行动，减少下户税务检查。 * 新联谊事务所集团/ 新申报表的结构与学习技巧： 教学内容：概述 1.41张表格，填报说明85300余字； 2.学习技巧： （80/20黄金法则） Key: 主表A100000 * 新联谊事务所集团/ 新申报表设计方法：间接法 教学内容：概述 （一）应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额； （注：纳税调整主要与利润表科目有关。） （二）应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 * 新联谊事务所集团/ 第一部分：利润总额计算 教学内容：主表A100000 1.会计的归会计，税法的归税法。 2.有会计差错的，应当先会计调整。 3.A101010、A101020；A102010、A102020；A103000；A104000等六张表均为纯会计填报，目的要求纳税人主动提供详细的纳税信息。 * 新联谊事务所集团/ 第二部分：应纳税所得额计算（重难点） 教学内容：主表A100000 1.应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额； 2.纳税调整类别：（做账按会计来，交税按税法来） a.税会差异调整（A105000）； b.税基计算过程优惠调整（A107010） ； c.税基计算结果优惠调整（A107020） ； * 新联谊事务所集团/ 第三部分：应纳所得税额计算 教学内容：主表A100000 1.应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 2.减免税额A107040（ A107041 、A107042）： 第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 * 新联谊事务所集团/ 第三部分：应纳所得税额计算 教学内容：主表A100000 3.抵免税额（A107050）： 第三十四条企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例（10%）实行税额抵免。 * 小、微企业的划分标准 * 新联谊事务所集团/ 第一部分：纳税调整项目明细表（A105000） 教学内容：税会差异调整 1.第二十一条 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 2.原则上有税会差异的填列，无税会差异的不填列； 3.部分敏感事项不判断有无税会差异，均须填列： 如广告费和业务宣传费支出，职工薪酬，捐赠支出，资产损失等。 * 新联谊事务所集团/ 第一部分：纳税调整项目明细表（A105000） 教学内容：税会差异调整 4. 税法和会计政策的修订原则：在不失本分的前提下“尽量减少税会差异”。 《小企业会计准则》统一采用历史成本对会计要素进行计量。 第六条 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。 第四十七条 各项流动负债应当按照其实际发生额入账。 第五十二条 非流动负债应当按照其实际发生额入账。 * 新联谊事务所集团/ 第二部分：A105010 教学内容：税会差异调整 视同销售：仅填报会计未视同销售而税法视同销售的情形。如果会计也视同销售，则不需要调整。 （注：实际工作中难点非重点，考试的难点和重点） 2.房地产企业预售未完工开发产品： a.预售时：毛利率浏阳20%；营业税金及附加、土增； b.开发产品完工结转收入： * 新联谊事务所集团/ 第三部分：A105020 教学内容：税会差异调整 税法未按权责发生制确认收入的纳税调整（按合同约定时间确认收入）： 租金收入；利息收入；特许权使用费收入等。 2.分期收款销售《小企业会计准则》会计与税法一致。 2.政府补助递延收入（不含不征税收入部分）： 会计上按权责发生制递延确认收入，税法上按收付实现制确认收入。 * 新联谊事务所集团/ 第四部分：A105040 教学内容：税会差异调整 1.不征税收入并非不征税收入： a.收入不征税，支出不扣除，5年内未花完征税; b.不征税收入不属于严格