公益团队财务知识培训.PDF

公益团队财务知识培训 一、财务基础知识 （一）资产负债表 表达的是资产和负债，还有净资产的关系。资产负债表 的结构，分两端，左端是资产，右端分为负债和净资产。从 宏观上看，包含三个主要子集，也就是总资产、总负债和净 资产，它们之间的勾集关系是，总负债=净资产，总负债+总 净资产=总资产。总资产科目内又分成很多子集，对于不同 的企业属性和组织会呈现出不同的变化，我们国家财政部会 计司制定的一般工商企业资产负债表及其它的会计报表，主 要针对的是一般工商企业，当然具体到农林牧副渔一二三产 业，包括金融服务业，各种具体行业子类别，报表的变动都 是不一样的。 左端的资产端，分为流动资产和非流动资产，流动资产 剩下的几个，长期投资、固定资产、无形资产、其它资产， 其实都可以归结为非流动资产。划分方法以资产的流动性， 用我们的术语讲，就是资产的变现能力为原则进行区分。所 以如果变现能力比较快，变现速度短于一年就被称之为流动 资产，如果长于一年就被称之为非流动资产，以具体的资产 属性结转到相应的资产端科目。这就是资产负债表的总资产， 也就是左侧。 资产负债表右侧、上侧，第一个主科目叫总负债，又叫 负债总值，同样对应资产也分成流动负债和长期负债，其中 流动负债也一样，就是指企业在一年内面临的偿还的交易压 力和现金流出压力，这个时候就确定为流动负债。如果偿还 期限和偿还压力长期来看是长于一年的，就被称之为长期负 债，二者之和就构成了总负债。当然还是那句话，对应不同 的组织和不同的企业组织，包括组织主体，包括基金会或公 益组织等等，具体的关系以及这个科目的名称，还有对应的 资产负债表的方法都不一样，这还是相对从朴实性的角度来 介绍。 还有一个净资产科目，净资产又被称之为所有者权益， 它指的是无论实体是一家具有净值的企业还是一家公益组 织还是一个基金会，无论你以什么样的实体形式出现，总要 有发起人，总要涉及实体，作为财产独立托管的法人实体， 同时还有主管单位，同时也要有出资人，所以净资产所有者 权益主要记载的是这家企业作为主要发起人所有资产的净 值，这就不做太深入的详细介绍，对于企业来说要分很多子 科目，包括实操资本、资本公积金等等，但是对于一般性公 益组织而言其实没有这么复杂，一会我们可以详细再对于公 益组织做一个有针对性的介绍，因为它毕竟还是和企业有差 异性的。 没有负债的压力，也就是说你的所有公益组织的收入、 注资，包括收入来源、资金来源全部都是通过捐赠，通过政 府购买服务，或者通过最早发起人出资，也就是说，你这个 公益组织实际上就没有负债，全部都是净资产，那么也对应 着你的资产端标记的资产就等于你的净资产，此时负债零， 净资产等于总资产。这对于一般公益组织而言，因为一般公 益组织无论资金来源是赠与还是捐赠还是增长购买服务还 是发起人出资，也就是说，你实际没有一个负债的资金流出 的压力或者还本付息的压力，此时你负债端的所有数值就是 零，此时你的负资产和总资产相对应，相等的。这在处理公 益性组织报表的时候还是要特别注意，一般公益组织是没有 负债的，基本都是净资产和资产之间的关系。 （二）审计表 账户式资产负债表，和它对应的还有一个审计表，简单 来说就是利润表。企业的利润表，当然我都是以这个为例， 因为我们要知道，虽然大家都是公益组织或基金会，其中也 有一些是由具有盈利能力的企业参与的一些公益行为，所以 说也是一个值得说的点。再一个，其实公益组织和基金会， 所有的报表也是一般工商企业资产负债表和审计表，所以从 原理上搞清楚意义更大。利润表，当然是针对于有盈利能力 的企业而言，但是对于一般公益组织基金会而言，可能没有 所谓利润或者成本，但是有一些科目还是有用的。 例如一家公益组织，获得了一笔政府购买服务的收入， 这笔收入，如果从一般工商业的审计表的角度来看，因为他 是经营性收入，一定要纳入审计表的，但是公益组织没有这 么强的要求规范性，完全可以把这一笔收入直接结转进你的 净资产端，公益组织没有资本公积金这个科目，但是可以设 置一个政府购买服务性收入，此时资产端就会对应出现一笔 资产，资产负债表搭建好了，总资产和所有者权益此时是平 衡的。利润表在这个时候其实没有起到记录的作用。以把这 笔一般性经营收入载入审计表收入端，但如果要强调公益性， 不想载入的话，直接载入到净资产端也是可以的。 对于公益组织而言有两种记账方法，比如第一政府购买