《事业单位会计制度》解读2015.ppt

非财政拨款结转=事业结转结余-财政拨款结转结余+经营结转结余 =3040-200+100=2940万元 经分析，非财政拨款结转中，2500万元列入非财政拨款结余，若按40%提取职工福利基金，则为1000万元（2500×40%） 当年可转入事业基金 =2500-1000=1500万元 （二）财政补助结转 新增科目 重点关注： 1、科目设置依据 2、核算内容 3、明细科目设置 “基本支出结转”：“人员经费”、“日常公用经费” “项目支出结转”：具体项目 政府支出功能分类相关科目 （二）财政补助结转 4、账务处理 （1）期末结转财政补助收支 借：财政补助收入—基本支出、项目支出 贷：财政补助结转—基本支出结转、项目支出结转 借：财政补助结转—基本支出结转、项目支出结转 贷：事业支出—财政补助支出（基本支出、项目支出） 或事业支出——基本支出（财政补助支出）、项目支出（财政补助支出） （2）年末结转财政补助结余 借或贷：财政补助结转—项目支出结转（×项目） 贷或借：财政补助结余 （二）财政补助结转 （3）按规定上缴财政补助结转或注销额度 借：财政补助结转 贷：财政应返回额度、零余额账户用款额度、银行存款等 （4）取得归集调入财政补助结转资金或额