第一章 外贸会计概述.docxVIP

PAGE PAGE 1 第一章 外贸会计概述 一、外贸会计的对象 外贸企业的会计对象，就是外贸企业进出口商品流转过程中的资金运动。外贸企业资金运动的主要内容是组织国际间的进出口商品流通，其主要经营活动包括出口业务与进口业务。 二 外贸会计学科的特点 外贸会计的学科特点 　　外贸会计因其特殊的资金流转环节，形成了有别于其他企业的会计特点，主要有以下四个方面： 1涉及大量的国际贸易实务知识。外贸企业的性质决定了其主要从事对外贸易，而对外贸易在多年的运作过程中形成了大量的具有自身特点的惯例和规则，包括贸易术语（如FOB、CFR、CIF），国际贸易的支付工具和支付方式（如汇票、托收、汇付、信用证），贸易方式（如易货贸易、加工贸易、补偿贸易）等。 2涉及较多的税收知识。外贸企业在从事进出口交易的过程中，组织货物进出关境时要向海关缴纳必要的税收，包括关税、增值税、消费税等；货物出口时应进行出口退税，退还其在国内已缴纳的增值税和消费税。这些税的计算和核算涉及相关的税收知识。 3涉及必要的国际金融知识。外贸企业与国外客户进行交易时，通常使用外汇，涉及外汇的种类、外汇管理、汇率制度、外汇报价等相关知识。 4涉及相关的海关管制知识。外贸企业在组织货物通关过境时，必须遵守海关相关的管制制度，如加工贸易的保税制度和保证金台账制度、出口收汇核销制、进口付汇核销制等。 第二章 外币业务 一、外汇 1.外汇 外汇是国际汇兑的简称，是指以外国货币表示的可用以国际结算的支付手段和资产。 2.外汇包括的内容 外国货币（纸币和铸币） 外币支付凭证（票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证） 外币有价证券（政府债券、公司债券、股票、息票等） 其他外汇资产 3.外汇必须具备的条件 必须同时具备以下条件： 以外币表示的国外资产 在国外能得到偿付的货币债权 可以兑换成其他支付手段的外币资产 4.外币与外汇 外币是外国货币的简称，指本国货币以外的其他国家和地区的货币。外币是外汇的组成部分。 二、外汇汇率 外汇汇率简称汇率，又称汇价，指一种货币这算为另一种货币的比率，也就是用某一种货币表示的另一种货币的价格或外汇市场买卖外汇的价格。 1.外汇汇率的标价方法 确定两种不同货币之间的比价，先要确定用哪个国家的货币作为标准。 直接标价法 直接标价法，又叫应付标价法，是以一定单位（1、100、1000、10000）的外国货币为标准来计算应付出多少单位本国货币。就相当于计算购买一定单位外币所应付多少本币，所以叫应付标价法。包括中国在内的世界上绝大多数国家目前都采用直接标价法。在国际外汇市场上，日元、瑞士法郎、加元等均为直接标价法，如日元119．05即1美元兑119．05日元。 在直接标价法下，若一定单位的外币折合的本币数额多于前期，则说明外币币值上升或本币币值下跌，叫做外汇汇率上升；反之，如果要用比原来较少的本币即能兑换到同一数额的外币，这说明外币币值下跌或本币币值上升，叫做外汇汇率下跌，即外币的价值与汇率的涨跌成正比。 间接标价法 间接标价法又称应收标价法、倒数标价法。它是以一定单位（如1个单位）的本国货币为标准，来计算应收若干单位的外国货币。在国际外汇市场上，欧元、英镑、澳元等均为间接标价法。如欧元0．9705即1欧元兑0．9705美元。 在间接标价法中，本国货币的数额保持不变，外国货币的数额随着本国货币币值的对比变化而变动。如果一定数额的本币能兑换的外币数额比前期少，这表明外币币值上升，本币币值下降，即外汇汇率上升；反之，如果一定数额的本币能兑换的外币数额比前期多，则说明外币币值下降、本币币值上升，也就是外汇汇率下跌，即外币的价值和汇率的升跌成反比。 2.买入价、卖出价、中间价 通常外汇的买卖都要通过银行，因此，公布行情信息时都从银行的立场，把汇率分为买入价和卖出价。 买入价—买入汇率，指银行买入外汇的价格，意指出口商卖给银行外汇时所用的汇率。 卖出价—卖出汇率，指银行卖出外汇时所用的价格，意指进口商向银行购买外汇时所用的汇率。 汇率的报价包括五位有效数字，一般同时报出买入价、卖出价。银行报价习惯按“基准货币∕报价货币 买入价∕卖出价”，两个报价中总是前小后大。 买入价与卖出价两者间的差价即为银行的手续费收入。国外电汇的汇率高于票汇、信汇汇率，因电汇的传递结算速度快，银行无可占用的资金头寸。 中间价—指银行买入价与卖出价的平均价，即未加银行手续费以前的汇率。它是纯粹的汇率，但不用于外汇交易，只用于记账、缴纳关税等。 会计准则 1.初始确认和计量—一笔外币制交易在交易日作初始确认，并按交易当天即期汇率折算为记账本位币入账。 2.在每一资产负债表编表日 （1）对外币货币性项目改用期末汇率计量，即采用公允价值等折算。 （2）非货币性