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安永稅務新知 2019年4月號 四大緊箍咒齊下 打擊境外租稅天堂 -台商家族企業應有的新思維 家族企業傳承規劃 及稅務諮詢服務 -安永家族辦公室 四大緊箍咒齊下打擊境外租稅天堂 -台商家族企業應有的新思維 蔡董是企業家第一代，主要從事醫療器材的製造及貿易產業，很早就透過境外紙上公司來接受部分 國外客戶訂單，並為集團控股架構的一環，多年來已在海外累積相當多的資金；另外，蔡董個人也 透過境外公司投資金融商品。然而，最近聽聞有關境外公司經濟實質法案的議題談得沸沸揚揚，像 蔡董這樣運作數十年的營運模式，未來究竟面臨到什麼樣的挑戰? 境外客戶 BVI公司 開曼公司 BVI公司 下單 出貨 (理財投資) (控股公司) (接單主體) 日本 香港 轉單 台灣公司 大陸公司 (實際營運) (代工廠) 安永聯合會計師事務所林志翔執業會計師表示，蔡董的例子正是目前許多台商典型的營運及投資 模式；近年來台灣的稅制依循國際租稅趨勢不斷地調整，逐步完成CRS金融帳戶資訊交換、反避 稅、洗錢防制之立法或修法，另外開曼及BVI當地的經濟實質法也於今年正式上路。 上述四項表面上看起來是個別議題， 實際上是相互關聯及影響，而全球 CRS 反避稅法案 儼然已進入了反避稅的時代，台灣 金融帳戶資訊交換 CFC/PEM 自然無法置身事外。 本篇將為讀者分析這四大議題的 境外資金 影響下，對現行營運、投資架構 稅務議題 及境外資金所面臨的困境，並思 國際 BVI/開曼 考該如何面對租稅環境的改變。 反洗錢趨勢 經濟實質合規要求 第2頁 安永稅務新知-家族企業傳承規劃及稅務諮詢服務-安永家族辦公室 1. CRS金融帳戶資訊交換 日本 台灣 ►為維護租稅公平，實施CRS提升跨國資訊交換合作， 日本稅務機關 資訊交換 台灣稅務機關 進行有效資訊交換及建置自動交換機制，促進國際 間稅務資訊透明 申報 申報 ► 以CRS為基礎，透過雙邊稅務協議，申報資訊: 日本 台灣 (1) 帳戶持有人身分 XYZ銀行 ABC銀行 (2) 持有帳戶之年底餘額或價值 開戶