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部分国家自BEPS行动计划发布以来采取的主要措施 自经济合作与发展组织(OECD) 2013年7月发布BEPS行动计划以来，世界各国积极 响应，纷纷对本国相关税收制度和政策开展跟进性修订，并提出进-步改革完善的设想。 欧洲 英国。2014年3刀，英国政府公布表明其对BEPS行动计划观点的官方文件；2014年 10刀，英国政府就反混合投资工具法征求意见；承诺将致力于修订完善现行专利盒了制度； 对转移利润按25%的税率征税；2015年财政法案草案赋予英国税务和海关总署根据OECD 建议在英国实施国別报告制度的权力。 法国。2014年8月，税务局发布反混合融资条款最终规定；税务市计中要求捉供会计 报表和合并账户；加强转让定价规定，披露外国税务裁决；在2015年财政法案二读法案中， 国民议会提出，提高针对税务审计中未提供适当转让定价文件的罚款，处以关联方交易额 0.5%或者重估利润5%的罚款，以二者屮金额较高者为准；在2014年度财政法案修订草案的 讨论屮，国民议会提出修改参股豁免制度，处理入境混合支付；法国宪法法院颁布禁止从事 免税活动的企业支付的股息享受参股豁免，对未捉供转讣定价文件的处以交易额0.5%的罚 款。 奥地利。议会颁布2014年度税收修」E案，重大变化包括对支付给附属公司的利息和特 许权使用费的扌II除采用“纳税义务”测试。 爱尔兰。从2015年1月1H起，相关条款将用于规避无国籍公司；2015年预算确认将 修正爱尔兰居民企业的相关规定，逐步取消所谓双爱尔兰架构。 卢森堡。延长现行公司管理和实质性条款的实效性；引入新一代预算；引入针对公平交 易原则的一项新规定，对不符合独立交易原则的交易将根据止常市场条件加以确认并征税。 西班牙。在2014年11月发布的税改法屮，出台了反混合安排、利息扌II除上限、加强 受控外国公司规则以及修正滥用税收协定的相关规定；2015年初宣布，新的金业所得税法 规将规定跨国公司报送国别报告的义务。 欧盟。德国、法国和意大利财政部长呼吁欧盟针对反税基侵蚀和利润转移措施迅速开发 一项新的欧盟指令，具体包括：建立一项税收效率基木原则以弥补欧盟税收协调的缺陷，跨 境税务裁决信息的强制和自动交换，识别信托、空壳公司以及其他非透明实体收益人的登记 册以及对避税天堂釆取的措施等;欧盟经济和金融事务委员会己同意扩人欧盟税务机构间强 制信息交换的范围；法国和奥地利财政部长致力打破欧洲金融交易税谈判僵局，迫切希望在 2016年开征金融交易税；2015年1月27日，欧洲理事会在《母子公司指令》中正式采用 反滥用条款，符合授低要求的成员国可以采用更加严格的条款。 美洲 美国。一是新的反税基侵蚀和反税负倒置建议列入2015财年预算提案。在2014年3 月4 FI奥巴马政府公布的《2015年度财政预算案》以及财政部公布的《政府2015财政年度 收入建议的综合说明》和《收入预估》中，一共提；llT 19条关于国际税收的建议，其中17 条建议预计将增加2760亿美元的税收，其余2条建议预计将减少22.7亿美元的税收。二是 修改反转交易的相关条款。修改第7874节适用于反转交易（即美国企业通过将总部移至海 外来避税）的和关规定，从而限制企业通过“反转后筹划”，即把总部移至海外后的筹划在 美国获得税收利益。三是美国财政部向0ECD提出现金盒（cash boxes）的建议。四是2016 年财年预算提出对外国收益征收新的最低税，并对累积的外国收益征收一次性税收。五是国 税局发布分国信息报告制度。美国国税局木次捉出的规定，要求收入大于8.5亿美元的跨国 企业的美国母公司提交XXXX表格一一分国信息报告。需要按照美国一?般公认会计原则 （GAAP）合并财务报表的情况有两种： （1） 跨国集团的最终母公司是美国企业，其分公司至少有一个在美国境外或非美国居 民企业； （2） 跨国集团的美国企业在美国交易所公开发行股票。 根据提案，当一个企业根据其管理机构、场所或其他类似标准而在某地负启纳税义务时, 通常就认定为当地居民企业。如果一个企业仅从某地取得收入或从位于某地的资产屮取得收 入则不被认定为当地居民金业。捉案还明确了确定一个企业在多个纳税管辖区可以构成居民 企业或常设机构的判断规则。 规定要求，母公司对其每个组成部分实体的居民纳税管辖区、组织或运营地的纳税管辖 区（如果不同于居民纳税管辖区）、主营业务、纳税识别码进行报告。 此外，规定要求母公司对每个组成部分实体所在纳税管辖区的如下信息进行报告： （1） 与跨国企业的其他组成部分实体进行交易所获得的收入； （2） 与跨国企业其他组成部分实体以外的企业进行交易取得的收入； （3） 税前利润（损失）； （4） 对所冇纳税管辖区以现金支付的所得税，包括对收到付款的代扌II税： （5） 对应纳税