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第1章销售收款循环审计简答题 1、如何对登记入账销售交易的真实性进行测试？ 针对未曾发货却已将销售交易登记入账的测试 细节测试方向：逆查 .从明细账入手：从营业收入明细账一分录一发运凭证及其他佐证，查明冇无事实上没冇 发货却已登记入账的销售交易。 .查存货的永续盘存记录 对发运凭证等的真实性存在怀疑?则就有必要再进一步追查存货的永续盘存记录?测 试永续盘存记录屮存货余额有无减少，以确认是否发货； 考虑是否检查更多涉及外部单位单据 例如-运输单据、客户签发订货单据和到货签收记录 针对销售交易重复入账的测试P342 检查——销售交易记录清单.■■…确定是否存在重号。 针对虚构销售的测试P342 主要考虑： .追查虚构的发货 审查营业收人明细账一分录一销货单 一检查赊销批准手续和发货审批手续 对重要交易 客户的经营场所财务状况和股东情况等一独立调查。 .追杳应收账款明细账中贷方发生额的记录 如果应收账款最终得以收回货款?销售真实合理的原因收到退货?销售交易真实； 如果贷方发生额是注销坏帐，或者直到审计时所欠货款仍未收回 详细追杏一发运凭证和客户订购单等一可能存在虚构的销售交易。 2、 如何进行销售截止测试 把握三个口期：发票开具日期、记账口期、发货日期 检查三者是否归属于同一适当的会计期间是截止测试的关键。 选择三条线路实施营业收入的截止测试。 一是以账簿记录为起点： 从报表日前后若干天的账簿记录一一记账凭证一一发运凭证、发票存根 目的证实已入账的收入是否在同一?期间已开貝发票并发货，有无多记收入 防止多 记收入 二是以销售发票为起点： 从报表日前后若干天的发票存根一一发运凭证一一账簿记录 ri的确定已开貝?发票的货物是否已发货并于同期间确认收入。 防止少计收入 三是以发运凭证为起点： 从报表日前后若干天的发运凭证一一发票开具情况一一账簿记录。 目的确定营业收入是否已记入恰当的会计期间一一防止少计收入 3、如何进行应收账款函证？ 函证的目的：①证实余额的真实性\正确性②防舞弊③证明债务人存在\被会计记 录可靠 （2） 函证范围和对彖：①大额或账龄长的项冃②与债务人纠纷的项F1③重大关联方项冃④ 主要客户项冃⑤交易频繁但余额小甚至为0⑥项冃可能产生舞弊或 错报的非正常项目 （3） 函证的方式：①积极式②消极式 （4）函证时间:报表时间:报表截止日（如201X年12月31日）,实施审计程序时间:报表日 后 （5） 函证控制：通过…■函证结果汇总表-■控制 （6） 对不符事项的处理：如果不符事项构成错报 ―评价是否存在舞弊 一重新考虑:审计程序的性质\时间\范围 （7） 对涵证结果总结评价 重新考虑对内控制原有评价是否适当;控制测试的结果是否适当;分析程序的结果是 否适当;相关风险评价是否适当等 如果函证结果表明没有审计差异，则可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的 如果函证结果表明存在市计差异，则应当估算应收账款总额小可能出现的累计差错是 多少，估算未被选屮进行函证的应收账款的累计差错是多少 第二章采购付款循环审计简答题 1、如何查找未入账的应付账款7P375 （1） 查原始凭证 发票本\验收报告本\入库单本 （2） 检杏资产负债表LI后丿应付账款明细账贷方发生额的相应凭证 关注:发票H期确认时间是否合理 （3） 获取与供应商的对账单 进行差异调节■■…查找未入账的应付款项 （4） 针对资产负债表H后付款项目 检杏银行对账单检杳付款凭证■一询问知情人员 查找冇无耒及时入账的应付账款 （5） 结合存货监盘程序 检查资产负债表F1验\入库单?大额货到单未到情况 第三章存货与仓储循环审计简答题 1、存货监盘计划的主要内容是什么？ P399 （1） 存货监盘的目标\范围及时间安排 目标:存在\完整\所有权 范围:所冇存货…库\库外 时间:与盘点时间一致 （2） 存货监盘的要点及注意事项包括： 注册会计师实施存货监盘程序的方法\步骤； 各个环节应注意的问题及所要解决的问题 注册会计师需要重点关注的事项包括：i盘点期间存货的移动ii存货的状况 iii存货的截止确认iv存货的各个存放地点及金额等. （3） 参加存货监盘人员的分工 （4） 检查存货的范围（抽查）：①先评估:存货盘点，存货内部控制；再确定，检查存 货的范围；如认为被内部控制设计良好且得到有效实施\存货盘点纽织良好，可以相应缩 小实施检查的范围。 、存货监盘一般程序是什么?P400 在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序： （1） 评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。 （2） 观察管理层制定的盘点程序的执行情况 （3） 检查存货 （4） 执行抽盘 3?、如何进行存货计价测试?P403 （1） 样木的选择 选什么:①己盘点存货 ②单价和总金额已经计人存货汇